Что регулирует подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ
Статья 284 НК РФ устанавливает ставки налога на прибыль․ Подпункт 1 пункта 3 этой статьи определяет сниженную ставку 0 %, которая может применяться к дивидендам, полученным от иностранных организаций, при условии, что государство или территория, в которой такая иностранная организация является налоговым резидентом, включено в специальный перечень, утверждаемый Минфином РФ․
Действующий перечень офшорных зон (Приказ Минфина № 86-н от )
В соответствии с приказом Минфина от № 86-н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и/или не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зон)» перечень включает 90 государств и юрисдикций․
2․1 Какие страны входят в перечень (краткий обзор)
- Классические офшоры: Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Багамские острова, Белиз, Сейшельские острова, Панама и др․
- Низконалоговые юрисдикции Европы: Андорра, Монако, Лихтенштейн, остров Мэн и др․
- Островные территории: Острова Кука, Ниуэ, Ангилья, Гибралтар и др․
Важно: полный перечень опубликован на официальном сайте Минфина России (ссылка)․
Налоговые ставки по дивидендам и их связь с офшорным перечнем
| Категория дохода | Ставка, % | Основание в НК РФ |
|---|---|---|
| Дивиденды российской организации от участия в другой российской организации (при доле ≥ 50 % и сроке владения ≥ 365 дней) | 0 % | Пп․ 1 п․ 3 ст․ 284 НК РФ |
| Дивиденды российской организации от участия в иностранной организации, если страна не включена в офшорный перечень | 13 % | Пп․ 2 п․ 3 ст․ 284 НК РФ |
| Дивиденды российской организации от участия в иностранной организации, если страна включена в офшорный перечень | 15 % | Пп․ 3 п․ 3 ст․ 284 НК РФ |
| Дивиденды иностранной организации от российской организации | 15 % | Пп․ 3 п․ 3 ст․ 284 НК РФ |
Практические рекомендации налогоплательщику
- Проверьте статус страны: прежде чем применять ставку 0 %, убедитесь, что страна не значится в офшорном перечне․
- Раздельный учет: ведите раздельный учет доходов по разным ставкам (п․ 1 ст․ 284 НК РФ)․
- Документальное подтверждение: запрашивайте у иностранной организации справку о налоговом резидентстве и статусе юрисдикции․
- Контролируйте обновления: Минфин может корректировать перечень — подписывайтесь на официальные уведомления․
Перечень по подпункту 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ — это ключевой инструмент для определения налоговой ставки на дивиденды от иностранных источников․ С 2026 года он включает 90 офшорных зон, и его несоблюдение чревато доначислением налога по повышенной ставке 15 %․ Будьте внимательны и регулярно проверяйте актуальность данных на сайте Минфина․
Информация подготовлена на основе официальных источников и действует на ․ Перед применением проконсультируйтесь с квалифицированным налоговым специалистом․