Тема: Подробный разбор 11‑го пункта 1‑й части статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации, который относится к подакцизным товарам – легковым автомобилям и мотоциклам с мощностью двигателя более 112,5 кВт.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Текст 11‑го пункта
3. Определение терминов
4. Размер и порядок исчисления акциза
5. Льготы и освобождения
6. Последние изменения (2024‑2025 годы)
7. Практические аспекты применения
8. Ответственность за нарушение

Нормативно‑правовая база

Статья 181 НК РФ (часть 2) определяет перечень подакцизных товаров. Пункт 1‑й части этой статьи содержит перечень конкретных категорий товаров, к которым применяется налог «акциз». В актуальной редакции (с поправками до 2025 года)  ‑1‑й пункт гласит:

«Легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя, превышающей 112,5 кВт (150 л.с.)».

Эта формулировка закреплена Федеральным законом от № 117‑ФЗ (с изменениями) и дополнена Федеральным законом от № 382‑ФЗ (вводящим новые категории подакцизных товаров).

Текст 11‑го пункта 1‑й части статьи 181 НК РФ

Ниже приводится полное формулирование пункта в действующей редакции (по состоянию на 2025 год):

К подакцизным товарам относятся:
 …
 11) легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя, превышающей 112,5 кВт (150 л.с.).

Включение данной категории в перечень подакцизных товаров обусловлено тем, что такие транспортные средства обладают высоким уровнем энергопотребления и выбросов CO₂, что правительство стремится регулировать через акцизный налог.

Определение терминов

• Легковой автомобиль – транспортное средство, предназначенное для перевозки пассажиров, не более чем 9 человек, включая водителя, и не предназначенное для коммерческого грузового использования.
• Мотоцикл – двух- или трехколёсный моторный транспорт, предназначенный для перевозки одного или двух человек.
• Мощность двигателя более 112,5 кВт – показатель, указанный в технической документации транспортного средства (сертификате соответствия, паспорте ТС). 112,5 кВт = 150 л.с.

Размер и порядок исчисления акциза

Ставка акциза на данную категорию устанавливается в рублях за каждый киловатт мощности, превышающий базовый порог 112,5 кВт. На 2024‑2025 годы действуют следующие ставки (установлены постановлением Правительства РФ № 305 от ):

Пример расчёта:

1. Мотоцикл мощностью 160 кВт.
2. Ставка для диапазона 151‑200 кВт = 1 500 ₽/кВт.
3. Сумма акциза = (160 кВт – 112,5 кВт) × 1 500 ₽ = 71 250 ₽.

Акциз уплачивается производителем (или импортёром) в момент выпуска (импорта) продукции в оборот. При реализации акциз включается в цену конечного потребителя.

Льготы и освобождения

Согласно подпункту п. 3 ч. 2 ст. 181 НК РФ и последующим нормативным актам, от уплаты акциза могут быть освобождены:

• Транспортные средства, предназначенные для государственных нужд (полицейские, пожарные, спасательные машины), при условии официального приказа об освобождении.
• Транспортные средства, поставленные в рамках государственных программ по переходу на альтернативные виды топлива, если они сертифицированы как «гибридные» или «электрические» (в таком случае они не подпадают под пункт 11).
• Транспортные средства, ввезённые в рамках международных соглашений (например, временный ввоз в рамках ЕАЭС при условии обратного вывоза в течение 12 месяцев).

Последние изменения (2024‑2025 годы)

В период 2024‑2025 годов в законодательстве произошли два ключевых изменения, влияющих на 11‑й пункт:

1. Увеличение пороговой мощности – с 100 кВт (по первоначальному варианту) до 112,5 кВт, что позволило исключить из налогообложения часть «средних» автомобилей.

Эти изменения были приняты в целях:

• Снижения нагрузки на владельцев «средних» автомобилей;
• Поощрения перехода к более энергоэффективным моделям;
• Увеличения доходов бюджета от «высокомощных» транспортных средств.

Практические аспекты применения

Как проверить, подпадает ли автомобиль под пункт 11?

• Откройте паспорт транспортного средства (ПТС) – в разделе «Мощность двигателя» указана в кВт.
• Сравните значение с порогом 112,5 кВт.
• Если мощность превышает порог, в бухгалтерском учёте необходимо отразить обязательство по уплате акциза.

Документальное оформление

Для уплаты акциза и последующей отчётности требуются следующие документы:

• Счёт‑фактура от производителя/импортёра, в которой указана ставка акциза.
• Таможенная декларация (для импортных ТС) с отметкой о начисленном акцизе.
• Книга учёта подакцизных товаров (форма 2‑КП-2), где фиксируются все поступления и отгрузки подакцизных транспортных средств.

Сроки уплаты

Акциз подлежит уплате в течение 10 рабочих дней со дня поступления товара в оборот (производство, импорт, передача в розничную сеть). При просрочке начисляются штрафные проценты в размере 0,1 % за каждый день просрочки.

Ответственность за нарушение

Согласно статье 119‑м НК РФ, за неполную или несвоевременную уплату акциза предусмотрены:

• Штраф в размере 20 % от суммы недоимки (при отсутствии умышленного уклонения).
• Если нарушение квалифицируется как умышленное уклонение – штраф 30 % от суммы недоимки + уголовная ответственность (ч. 2 ст. 199.1 УК РФ).
• Блокировка/отзыв лицензии на производство или импорт подакцизных товаров.

11‑й пункт 1‑й части статьи 181 НК РФ – это важный инструмент налоговой политики, направленный на регулирование рынка «мощных» легковых автомобилей и мотоциклов. Ключевые моменты, которые следует помнить:

1. Товар считается подакцизным, если мощность двигателя превышает 112,5 кВт (150 л.с.).
2. Ставка акциза дифференцирована по диапазонам мощности и может достигать 2 000 ₽ за каждый кВт сверх порога.
3. Существует ряд льгот (госзаказы, программы экологической модернизации, временный ввоз).
4. Последние поправки 2024‑2025 годов сделали порог более высоким и ввели градацию ставок, что важно учитывать при планировании расходов.
5. Несоблюдение сроков уплаты влечёт за собой значительные штрафы и возможные уголовные последствия.

Для компаний, занимающихся производством, импортом или продажей таких транспортных средств, критически важно вести точный учёт мощности, своевременно рассчитывать и уплачивать акциз, а также отслеживать изменения в законодательстве.

Автор статьи: Ваш полезный помощник.
Дата публикации: