Актуально на 04 июля 2026 г.
Что такое «недоимка» по закону?
Согласно п. 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ‚ действующей в редакции Федерального закона № 436-ФЗ от г.‚
недоимка — это:
- сумма налога‚
- сумма сбора‚
- сумма страховых взносов‚
…не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Как возникает недоимка?
- Несвоевременная уплата. Налог (сбор‚ взнос) должен быть перечислен до конкретного дня‚ указанного в НК РФ или решении налогового органа.
- Неполная уплата. Перечисленная сумма меньше исчисленной обязанности.
- Занижение налоговой базы. Если налогоплательщик ошибочно уменьшил базу‚ в результате получается недоимка (ст. 122 НК РФ).
- Налоговая доначисление. После проверки инспекция выставляет акт‚ в котором фиксирует сумму недоимки.
Последствия: что начисляют сверху?
- Пени — за каждый день просрочки по ст. 75 НК РФ;
- Штрафы — например‚ 20 % от недоимки по ст. 122 НК РФ‚ если действия не содержат признаков налогового правонарушения;
- Исполнительский сбор при принудительном взыскании (ст. 59 НК РФ);
- Арест счетов и списание денежных средств со счёта без согласия налогоплательщика.
Важно: суммы пени и штрафов не входят в понятие «недоимка»‚ а начисляются сверх неуплаченных налогов (сборов‚ взносов).
Практический пример расчёта
Организация должна была перечислить НДС за 1 квартал 2026 г. в размере 1 000 000 ₽ до 25 апреля 2026 г.
Фактически оплатила лишь 800 000 ₽ 28 мая 2026 г.
- Недоимка: 200 000 ₽.
- Пени (условно 1/300 ключевой ставки ЦБ ≈ 15 % годовых):
200 000 ₽ × 15 % × 33 дня / 300 ≈ 3 300 ₽. - Штраф (20 %): 200 000 ₽ × 20 % = 40 000 ₽.
Как погасить и избежать последствий
- Добровольная уплата. До вступления в силу акта проверки достаточно перечислить недоимку и пени — штраф не применяется (ст. 114 НК РФ).
- Рассрочка/отсрочка. Возможна по ст. 64 НК РФ при наличии объективных причин.
- Безнадежный долг. При невозможности взыскания инспекция может списать недоимку по ст. 59 НК РФ.
- Единый налоговый счёт (ЕНП). С 2023 г. задолженность отражается на ЕНП‚ что упрощает контроль и уплату.
Точное понимание термина «недоимка» по ст. 11 НК РФ позволяет:
- корректно планировать денежные потоки;
- своевременно выявлять риски при сверке расчётов;
- оперативно реагировать на требования налоговых органов и снижать финансовые потери.
Ключевая рекомендация: ежемесячно сверяйтесь с Единым налоговым счетом через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и используйте механизм добровольного устранения недоимки до получения акта проверки.