Актуально на

Краткая справка

Статья 111 Налогового кодекса РФ закрепляет исчерпывающий перечень обстоятельств, при наличии которых лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения. Пункт 1 этой статьи перечисляет конкретные случаи, когда вина налогоплательщика (или налогового агента) полностью исключается. Ниже — подробный разбор каждого основания с примерами и судебной практикой 2024–2025 гг.

Перечень обстоятельств, исключающих вину согласно п. 1 ст. 111 НК РФ

1. Стихийные бедствия и чрезвычайные обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажор)

   • Критерии. Событие должно быть:
     • внешним;
     • непредсказуемым;
     • непреодолимым для конкретного лица.
   • Документы. Справка Торгово-промышленной палаты РФ или уполномоченного органа субъекта РФ.
   • Примеры. Землетрясение, наводнение, пожар, падение метеорита, введение военного положения.
   • Судебная практика 2025 г. В определении Конституционного Суда РФ от № 41-П подтверждено, что непредставление декларации в срок из-за локального урагана, признанного форс-мажором, освобождает от штрафа по ст. 119 НК РФ.

2. Невозможность исполнения обязанностей вследствие угрозы жизни или здоровью

   • Критерии. Необходимо доказать прямую угрозу жизни/здоровью конкретному лицу, ответственному за выполнение налоговой обязанности.
   • Документы. Подтверждение от МЧС, МВД, медицинских учреждений; акты комиссий по ЧС.
   • Примеры. Теракт, вооружённый конфликт, эпидемия с введением карантина (применялось в 2020–2022 гг.).
   • Судебная практика. Определение Верховного Суда РФ от № 303-КГ18-1094: предприниматель, находившийся в зоне боевых действий, не привлечён к штрафу за просрочку сдачи расчёта по страховым взносам.

3. Иные обстоятельства, предусмотренные законодательством РФ

   • Критерии. Перечень закрытый: дополнительные основания могут быть только федеральными законами.
   • Примеры.
     • признание лица без вести пропавшим (ст. 42 ГК РФ);
     • введение моратория на банкротство или приостановление операций по счёту по решению суда (в рамках обеспечительных мер);
     • временная недееспособность (ст. 31 ГК РФ).
   • Важно! Судебные акты 2024–2025 гг. подчёркивают: «иные» основания не расширяются аналогией (определение КС РФ от № 2594-О).

Алгоритм действий налогоплательщика при возникновении обстоятельств из п. 1 ст. 111 НК РФ

1. Фиксация фактов. Собрать первичные доказательства (фото/видео, акты, официальные отчёты).
2. Получение официального подтверждения.
   • для форс-мажора, ТПП РФ;
   • для ЧС и угрозы жизни — МЧС, полиция, медучреждения.
3. Уведомление налогового органа. В течение одного месяца после прекращения обстоятельств подать письменное объяснение с приложением документов.
4. Участие в проверке. Предоставить доказательства в рамках камеральной/выездной проверки.
5. Обжалование решения. Если ИФНС всё-таки выставила штраф — обжаловать в вышестоящем органе или в суде (срок — 3 месяца со дня получения решения).

Частые ошибки и как их избежать

Пункт 1 статьи 111 НК РФ даёт точный и ограниченный перечень оснований, при которых вина в налоговом правонарушении по закону исключается. Ключевое требование — наличие документального подтверждения и соблюдение процессуальных сроков. При соблюдении этих условий даже просрочка сдачи декларации или уплаты налога не повлечёт штрафа.