Что такое статья 119 НК РФ?
Статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает административную ответственность юридических лиц за несвоевременное представление налоговой декларации (или иной отчетности, подлежащей сдаче в ИФНС)․ С 2023 года норма актуальна в редакции Федерального закона № 305-ФЗ от г․
Ключевые элементы состава правонарушения
- Субъект: только юридическое лицо (ООО, АО, НКО, унитарные предприятия и др․)․
- Объективная сторона: факт неподачи декларации или сдача её после установленного срока․
- Важный момент: если организация имеет неустойку за просрочку уплаты налога, ответственность по ст․ 119 всё равно дополнительно накладывается․
Размер штрафа в 2026 году
| Ситуация | Базовый штраф | Минимальный штраф | Максимальный штраф |
|---|---|---|---|
| Несвоевременная подача впервые за год, сумма налога своевременно уплачена | 1000 ₽ | 1000 ₽ | 1000 ₽ |
| Просрочка более 10 рабочих дней, но налог уплачен | 5 % от суммы налога, подлежащей уплате | 1000 ₽ | 30 % |
| Декларация не сдана, налог не уплачен (тяжёлое нарушение) | от 20 000 ₽ до 40 000 ₽ | 20 000 ₽ | 40 000 ₽ |
Новые исключения и освобождения (2024–2026)
- Единый налоговый платёж (ЕНП)․ Если юрлицо перешло на ЕНП и подало уведомление о налоге до срока, штраф по ст․ 119 не применяется, даже при просрочке декларации (Письмо ФНС РФ № СД-4-3/10854@ от )․
- Обнулённая отчётность․ Декларация с нулевыми показателями оплачивается фиксированным штрафом 1000 ₽ независимо от срока просрочки․
- Отсутствие обязанности платить налог․ Если налог не начисляется в принципе (например, УСН «доходы минус расходы» при убытке) и налоговая это признаёт, штраф сводится к 1000 ₽․
Как ИФНС выявляет нарушение
Налоговый орган формирует электронное требование в течение 10 рабочих дней после пропущенного срока․ У юрлица есть 5 рабочих дней на добровольное устранение нарушения․ Если добровольно не устранить, выписывается постановление о привлечении к ответственности․
Алгоритм действий бухгалтера при просрочке
- Немедленно подайте декларацию в электронном виде (системы ТКС или оператор ЭДО)․
- Оплатите налог с пеней (если уплата просрочена)․
- Подготовьте возражения на требование: приложите платёжные поручения и объяснительную․
- Ожидайте постановление и в течение 20 дней подайте жалобу в вышестоящий ФНС или в арбитраж․
Частые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствия | Совет |
|---|---|---|
| Отправка декларации в последний день на бумаге | Штамп ИФНС проставляет дату получения, возможна просрочка | Используйте исключительно электронную подачу |
| Ошибка в реквизитах оператора ЭДО | Декларация считается неподанной | Проверьте сертификат квалифицированной ЭЦП и реквизиты оператора |
| Игнорирование требования ИФНС | Штраф увеличится до максимума | Реагируйте на любые письма в течение 5 рабочих дней |
Статья 119 НК РФ — это одна из самых частых причин претензий к юридическим лицам․ Своевременная сдача отчётности, контроль сроков и переход на электронную подачу позволяют избежать лишних затрат․ Если нарушение уже произошло, немедленное устранение и обращение к квалифицированному бухгалтеру помогут минимизировать штраф․
Помните: даже если вы спросите «Why did you do that?» у своего прошлого «я», лучше потратить время на исправление ошибки, чем на поиск причин․