Актуально на 04 августа 2026 г.
Общая характеристика статьи 119 НК РФ
Статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ) устанавливает ответственность за непредставление или представление с нарушением сроков налоговой декларации (расчёта) и (или) бухгалтерской отчётности и других документов, обязательных для представления в налоговые органы.
Состав правонарушения и размер штрафа
- Не подано вовремя. Если декларация представлена позже установленного срока, то размер штрафа составляет:
- 5 % от суммы налога, подлежащего уплате (доплате) по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки;
- не менее 1 000 руб.;
- но не более 30 % от указанной суммы налога.
- Нулевая декларация. Даже при отсутствии обязательств по налогу минимальный штраф составит 1 000 руб.
- Повторное нарушение в течение календарного года. Налоговый орган вправе увеличить штраф до 10 % за каждый месяц, но не более 50 % суммы налога и не менее 2 000 руб.
Сроки привлечения к ответственности
Течение срока давности по статье 119 НК РФ
Срок давности привлечения к ответственности по статье 119 НК РФ регулируется статьёй 113 НК РФ и составляет:
- 3 года со дня совершения правонарушения;
- 6 месяцев со дня, когда налоговый орган обнаружил правонарушение, но не позднее 3-х лет с момента его совершения.
Основания прерывания срока
Срок давности может быть прерван в следующих случаях:
- если лицо уклоняется от явки к налоговому органу или препятствует проведению проверки;
- если лицо совершает новое аналогичное правонарушение.
В таком случае течение срока начинается заново.
Процедура привлечения
Акт налоговой проверки
Для привлечения к ответственности по статье 119 НК РФ необходимо:
- Проведение камеральной или выездной проверки;
- Составление Акта проверки и Решения о привлечении к ответственности;
- Направление требования об уплате штрафа в течение 10 рабочих дней со дня вступления решения в силу.
Обжалование
Решение можно обжаловать:
- в вышестоящий налоговый орган — в течение 1 месяца;
- в суд — в течение 3 месяцев со дня получения копии решения.
Практические рекомендации
Как избежать ответственности
- Контролировать сроки сдачи деклараций с помощью календарей налоговых обязательств.
- Использовать электронную отчётность для автоматической фиксации даты отправки.
- При возникновении уважительных причин (болезнь, технический сбой) — письменно уведомить налоговый орган.
Добровольное устранение нарушения
Если просрочка была устранена до момента выявления нарушения налоговым органом, то штраф может быть снижен или не применён по усмотрению инспекции (п. 1 ст. 112 НК РФ).
Краткий чек-лист для бухгалтера
| Действие | Срок | Ответственность |
|---|---|---|
| Сдача декларации по НДС | 25 число месяца, следующего за кварталом | 5 % × сумма НДС, но min 1 000 руб. |
| Сдача декларации по налогу на прибыль | 28 марта (годовая), 28 апреля (1 квартал) и т. д. | 5 % × сумма налога, но max 30 % |
| Сдача нулевой декларации | Устанавливается по каждому налогу | 1 000 руб. (минимальный штраф) |
Статья 119 НК РФ — это ключевой инструмент налогового контроля. Соблюдение сроков сдачи документации позволяет избежать финансовых потерь. При возникновении просрочки важно:
- Как можно скорее исправить нарушение;
- Обратиться к налоговому консультанту;
- При необходимости, обжаловать решение в установленный законом срок.
Помните: даже если просрочка составила всего один день, минимальный штраф по статье 119 НК РФ уже 1 000 рублей. Будьте внимательны к датам и используйте сервисы электронной отчётности!