Статья 145 Налогового кодекса Российской Федерации — это ключевой инструмент, который позволяет отдельным категориям налогоплательщиков не начислять и не уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Применение этого освобождения требует строгого соблюдения критериев и своевременного уведомления налоговых органов. Ниже подробно рассмотрены:
- кто именно может воспользоваться льготой;
- каковы условия и ограничения;
- как оформить отказ от НДС в 2026 году.
Кто подпадаёт под освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ (с 2025–2026 гг.)
Организации и ИП на специальных налоговых режимах
Пункт 1 статьи 145 НК РФ прямо указывает на следующих льготников:
- УСН (упрощёнка) — упрощённые системы «доходы» и «доходы минус расходы».
- ЕСХН (единый сельхозналог).
- ЕНВД до 2021 г;, с переходом на УСН/АУСН сохраняется право освобождения.
- Патентная система (ПСН).
- НПД (налог на профдоход), для самозанятых.
Важно: с Минфин РФ временно смягчил условия применения освобождения, чтобы поддержать малый и средний бизнес в условиях санкционного давления и роста ключевой ставки.
Бюджетные образовательные учреждения
С 1 апреля 2025 г. бюджетные образовательные учреждения полностью освобождены от НДС на все операции, связанные с оказанием образовательных услуг, реализацией учебников и питания для учащихся. Для них отпадает необходимость подавать уведомление, поскольку освобождение является безусловным.
Условия и ограничения
Доходный порог
Для большинства льготников установлен лимит выручки 2 млн руб. за 3 последовательных календарных месяца без учёта НДС:
- требуется арифметическая сумма доходов от реализации без НДС;
- если превышение случилось в середине года, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за кварталом превышения.
Исключения из освобождения
Даже при соблюдении доходного порога обязаны начислять НДС:
- импорт товаров;
- операции по простому товарному векселю;
- участие в доверительном управлении (на дату передачи имущества управляющему);
Процедура оформления отказа от НДС в 2026 году
Уведомление в ИФНС
Для получения освобождения необходимо подать уведомление по форме № 26.2-8 (утв. приказом ФНС России от № ММВ-7-3/99@):
- срок: не позднее 20-го числа первого месяца квартала, с которого применяется освобождение;
- способ: лично, по почте с уведомлением или через электронную подпись (ТКС).
Пример: вы решили освободиться с 2 квартала 2026 г. — уведомление подаётся до 20 апреля 2026 г.
Составление счета-фактуры «с НДС» при необходимости
С 2026 г. плательщики, находящиеся на УСН, вправе выставить разовый счёт-фактуру с НДС по желанию покупателя. При этом:
- в УПД или счёте-фактуре проставляеться ставка 20 % (или 10 %/0 % для льготных товаров);
- в течение 5 календарных дней после окончания квартала сумма НДС перечисляется в бюджет;
- применяется код операции 01 без признака «без НДС».
Ответственность за нарушение правил освобождения
Налоговая может доначислить НДС, пени и штраф 20 % при выявлении:
- превышения доходного порога без восстановления статуса плательщика НДС;
- отсутствия уведомления при начале освобождения.
Практические советы бухгалтеру
- Контролируйте выручку ежемесячно: заведите отдельную таблицу в 1С или Excel.
- Храните документы: акты, накладные, договоры подтверждают право на освобождение.
- Учитывайте переходный период 2025–2026: временные послабления Минфина могут быть продлены или отменены.
Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ позволяет существенно снизить налоговую нагрузку малым предприятиям и ИП на спецрежимах. Главное, строго отслеживать доходы, соблюдать сроки подачи уведомления и не забывать об исключениях; В 2026 году сохраняется упрощённый порядок выставления УПД/счетов-фактур «с НДС» по запросу контрагентов, что делает льготу более гибкой.
Для уточнения вашего конкретного случая рекомендуем консультацию с квалифицированным бухгалтером или налоговым юристом.