Внимание! С 2023 года правила подачи сведений о контролируемых сделках претерпели серьёзные изменения. Ниже ‒ самая свежая и подробная шпаргалка для бухгалтеров и налоговых специалистов.

Что такое «уведомление по 145 статье» и зачем оно нужно

145 статья НК РФ обязывает российские организации и индивидуальных предпринимателей‚ применяющих общую систему налогообложения‚ ежегодно уведомлять налоговый орган о наличии контролируемых сделок.
Это не декларация и не трансфертная документация — исключительно факт «отметки» о том‚ что такие сделки в отчётном году имели место.

Налоговые органы используют эти данные для:

• планирования трансфертно-ценовых проверок;
• сопоставления сумм выручки/расходов с объёмами внешнеэкономической деятельности;
• выстраивания риск-профиля налогоплательщика.

Кого касается обязанность

С 2023 года уведомление подают все‚ кто совершал контролируемые сделки‚ независимо от суммы годовой выручки.
Исключения:

1. организации и ИП на спецрежимах (УСН‚ ЕСХН‚ ПСН‚ АУСН);
2. банки и страховые организации (им отдельный порядок);
3. участники СГК/КЭСТ‚ если сделки отнесены к единому налоговому контракту.

Сроки подачи и форма

Куда отправлять: в ИФНС России по месту учёта организации/ИП.
Способ: только в электронной форме через ТКС (телекоммуникационные каналы связи) со усиленной электронной подписью.

Как заполнить форму 1: показать на примере

Краткая памятка:

• Раздел 1. Сведения о налогоплательщике (ИНН‚ КПП‚ ОКАТО‚ наименование).
• Раздел 2. Сведения о контролируемых сделках:
  • вид сделки (по классификатору ФНС);
  • дата(ы);
  • контрагент(ы) — ИНН/КПП/страна;
  • денежные обороты по каждому контрагенту в рублях;
  • признак «однородна ли сделка»;
  • признак «СГК/КЭСТ» при наличии.

Пример: ООО «Альфа-Сталь» продало ООО «Бета-Импорт» 1 000 тонн арматуры на общую сумму 45 000 000 ₽ в 2023 г.
В форме 1 указываем два поля: 45 000 000 ₽ (выручка) и 0 ₽ (расходы).
Если дополнительно были экспортные поставки на 10 000 000 ₽ ту же компанию‚ строка дублируется с кодом страны 643 и с 10 000 000 ₽.

Штрафы за опоздание или неподачу

Чек-лист бухгалтера (PDF можно скачать в конце)

1. Выгрузить из 1С или любого ERP-реестра все сделки за календарный год.
2. Отфильтровать:
   • сделки с взаимозависимыми лицами (см. ст. 105.1 НК РФ);
   • члены СГК/КЭСТ;
   • сделки с лицами из офшорного списка (Постановление Правительства № 643);
   • товары из перечня ст. 105.14 НК РФ (нефть‚ металлы‚ химикаты и др.).
3. Суммировать обороты по каждому контрагенту.
4. Проверить‚ что ИНН/КПП контрагентов актуальны (через сервис ФНС).
5. Сформировать XML-файл формы 1 в программе «Налогоплательщик ЮЛ» или через API провайдера ТКС.
6. Подписать усиленной квалифицированной ЭП.
7. Отправить до 23:59 (по МСК)  ‑ июля.
8. Сохранить квитанцию о приёке и файл XML на 6 лет (ст. 23 НК РФ).

Частые вопросы и ответы

Вопрос 1: Допустимо ли подать уведомление раньше 1 июля?

Ответ: Да‚ можно сразу после окончания года. Основное, не опоздать.

Вопрос 2: Нужно ли подавать «нулевку»‚ если сделок не было?

Ответ: Не нужно. Обязанность возникает только при факте контролируемых сделок.

Вопрос 3: Как быть‚ если ошибка выявлена после отправки?

Ответ: Подаётся «уточнёнка» по форме 1 той же редакции. Штрафа нет‚ если добровольно исправлено до выявления ИФНС.

Ключевые изменения 2023 года

• отменён порог 60 млн ₽ годовых доходов для обязанности подавать уведомление;
• в форме 1 появились новые коды видов сделок (пп. 3.1‚ 4.2‚ 12.3);
• добавлена отдельная строка для криптовалютных операций;
• введён электронный формат XML-файла версии 5.05 (оформляется автоматически в актуальных версиях «Налогоплательщик ЮЛ»).

145 статья НК РФ — простая «отметка»‚ но её игнорирование стоит минимум 5 000 ₽.

Готовьте реестр сделок заранее‚ используйте выгрузки из 1С и проверяйте ИНН контрагентов.

Дедлайн 2023 года, 1 июля 2024 года‚ 23:59 (мск).

Скачать PDF-чек-лист по подготовке уведомления →