Одним из самых частых вопросов бухгалтеров‚ предпринимателей и юристов остаётся: «198 УК РФ от какой суммы?», то есть с какого порога размер неуплаченного налога становится основанием для возбуждения уголовного дела. Ниже разберёмся подробно‚ опираясь на актуальную редакцию Уголовного кодекса и последние разъяснения Верховного Суда РФ.
Пункты 198 УК РФ в 2026 году
С г. вступили в силу изменения‚ касающиеся налоговых статей УК РФ. Разграничение ответственности по ст. 198‚ 199 и 199.1 стало более чётким‚ а суммы‚ с которых начинается уголовная ответственность‚ были пересмотрены в сторону ужесточения. Актуальная редакция ст. 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов физическими лицами) выглядит так:
Квалифицирующие признаки и пороговые суммы
- Часть 1 — деяние‚ совершённое в крупном размере:
Размер неуплаченных налогов от 2‚7 млн руб. до 13‚5 млн руб. - Часть 2, деяние в особо крупном размере:
Размер неуплаченных налогов свыше 13‚5 млн руб. - Часть 3 — действия‚ повлекшие крупный ущерб:
Сумма ущерба (включая пени и штрафы) свыше 45 млн руб.
Важно: при подсчёте используется совокупность неуплаченных налогов за три последовательных финансовых года‚ а не за один год.
Как рассчитывается сумма «крупного размера»?
- Определяются суммы НДФЛ‚ который физлицо обязано было уплатить по закону (например‚ при продаже имущества‚ получении дохода от аренды).
- Вычитаются суммы‚ которые уже были фактически уплачены либо удержаны налоговым агентом.
- Если получившаяся разница превышает 2‚7 млн руб. за три года‚ деяние квалифицируется по ч. 1 ст. 198 УК РФ.
Пример из практики
Гражданин И. продал в 2023–2025 гг. квартиры и земельные участки‚ не подав декларации 3-НДФЛ. Всего «скрытый» доход составил 25 млн руб. Начисленный к уплате НДФЛ — 3‚25 млн руб. Суд признал объём неуплаченных налогов в особо крупном размере (ч. 2 ст. 198 УК РФ) и назначил наказание в виде 2 лет лишения свободы условно со штрафом 500 тыс. руб.
Как избежать уголовного преследования?
- Добровольно подайте уточнённые декларации и оплатите недоимку‚ пени и штрафы до возбуждения уголовного дела.
- Используйте налоговые вычеты и легальные схемы оптимизации‚ чтобы не выходить за пороговые суммы.
- Ведите раздельный учёт доходов ИП и физлица‚ чтобы не «смешивать» облагаемые базы.
А что насчёт юрлиц и ИП?
Юрлица и индивидуальные предприниматели попадают под ст. 199 УК РФ‚ где пороги ещё выше: 15 млн руб. («крупный размер») и 150 млн руб. («особо крупный»). Поэтому для ИП важно понимать‚ по какой статье будет квалифицироваться деяние‚ — 198 или 199‚ — в зависимости от статуса налогоплательщика.
Статья 198 УК РФ применяется‚ если неуплаченные налоги физическим лицом превышают 2‚7 млн руб. При достижении 13‚5 млн руб. дело квалифицируется в особо крупном размере‚ а при ущербе свыше 45 млн руб. возможна максимально строгая санкция. Учитывайте эти пороги при планировании крупных сделок и обязательно консультируйтесь с налоговым юристом.