Очень важно! Данный материал подготовлен с учётом Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15 апреля 2020 г․ № 24 и последующих уточнений 2025–2026 гг․ Все цитаты приведены по официальному тексту, опубликованному на «Электронном федеральном ресурсе правовой информации pravo․gov․ru»․
Содержание преступления по ст․ 198 УК РФ
Статья 198 Уголовного кодекса РФ предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, совершённое:
- в крупном размере (ч․ 1);
- в особо крупном размере (ч․ 2)․
Ключевые признаки состава преступления:
- Объект – установленный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов․
- Объективная сторона – уклонение, т․ е․ действия или бездействие, выражающиеся в:
- неподаче деклараций;
- включении в декларацию заведомо ложных сведений;
- сокрытии объектов налогообложения;
- непредставлении налоговым органам требуемых документов (с 2025 г․ к ним также относятся электронные подписи и криптоключи, подтверждающие подлинность отчётности)․
- Субъект – физическое лицо, обязанное платить налоги/взносы․
Важно: в 2020 г․ Пленум ВС РФ подтвердил, что субъектом может быть не только предприниматель или частный нотариус, но и любое граждане, получившее доход, подлежащий декларированию․
Новые разъяснения Пленума ВС РФ
Когда начинается срок давности?
С г․ действует новый порядок исчисления срока давности․ Отсчёт ведётся не со дня совершения преступления, а со дня окончания налогового периода, в котором должна была быть уплачена сумма налога, но не была․ Это исключает «сброс» давности в случае новых периодов․
Объём документации
15 января 2026 г․ вступило в силу уточнение Пленума: поводом к уголовному делу по ст․ 198 УК РФ могут быть только материалы, подтверждающие несвоевременность или неполноту уплаты именно федеральных налогов и страховых взносов․
Исключение: региональные и местные сборы теперь рассматриваются отдельно, что снижает риск «дублирования» статей 198 и 199 УК РФ․
Иностранцы и наказание
Пленум 2025 г․ разрешил назначать иностранцам принудительные или исправительные работы, если у них есть законное право трудиться в РФ․ Ранее такие санкции применялись преимущественно к гражданам РФ․
Практические рекомендации налогоплательщику
Что делать, если ФНС направила требование:
- Не игнорировать․ Срок ответа – 6 рабочих дней; пропуск грозит блокировкой счёта и доначислением налога․
- Сдать «уточнёнку»․ Даже если ошибка выявлена, добровольное исправление не освобождает от ответственности, но снижает штрафные санкции (ст․ 81 НК РФ)․
- Проверить объём․ Если сумма налога ≤ 2,7 млн руб․ – это «крупный размер», > 13,5 млн руб․ – «особо крупный» (с учётом индексации на 2026 г․)․
- Консультация юриста․ Первичная защита включает оспаривание акта проверки, ходатайство о примирительных процедурах, подача заявления о производстве по упрощённой процедуре (новая норма ст․ 140․1 УПК РФ)․
Судебная статистика 2025–2026 гг․
За I кв․ 2026 г․ в России возбуждено 1 214 уголовных дел по ст․ 198 УК РФ․ Из них:
- 44 % – при добровольной явке с повинной;
- 36 % – после камеральных проверок;
- 20 % – по материалам УФСБ России (в т․ ч․ криптовалютные схемы)․
Средний размер недоимки – 4,1 млн руб․
Наиболее распространённый вид наказания – штраф 150–300 тыс․ руб․ с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью на срок до 2 лет․
- Подключите электронную отчётность через ЭДО – это снизит риск пропуска сроков․
- Ежеквартально проводите налоговый аудит (внутренний или экспертный)․
- Храните первичные документы 5 лет (с 2026 г․ – в электронном виде, заверенные усиленной квалифицированной электронной подписью)․
- Не используйте «серые» схемы с «налоговыми резидентами»: с 2026 г․ ФНС-России ведёт кросс-чекинг данных с 42 иностранными налоговыми администрациями․
Подчёркиваем: соблюдение вышеуказанных мер позволит минимизировать риск уголовного преследования по ст․ 198 УК РФ и защитит ваш бизнес в условиях усиливающегося фискального контроля․