С 1 января 2025 года действует обновлённая редакция статьи 198 УК РФ, посвящённая уклонению физических лиц от уплаты налогов, сборов и страховых взносов․
Ниже, подробный разбор того, к какой категории тяжести относится данное деяние, какие сроки давности применяются и какие последствия это влечёт для гражданина․
Категория тяжести
В соответствии с ч․ 2 ст․ 15 УК РФ преступления делятся на четыре категории:
- небольшой тяжести;
- средней тяжести;
- тяжкие;
- особо тяжкие․
Позиция Верховного Суда РФ
Пленум Верховного Суда РФ в постановлении от № 48 (п․ 3, 4 и 19) прямо указал, что деяния, предусмотренные ст․ 198 УК РФ, относятся к преступлениям небольшой тяжести
при следующих условиях:
- размер неуплаченных сумм не превышает 15 млн ₽ (ч․ 1);
- отсутствуют квалифицирующие признаки (сговор, группа лиц, особо крупный размер)․
Если же сумма превышает 45 млн ₽ или деяние совершено группой лиц по предварительному сговору, оно переходит в категорию преступлений средней тяжести (ч․ 2)․
Сроки давности
Сроки привлечения к уголовной ответственности определяются ст․ 78 УК РФ и зависят от максимального наказания, предусмотренного санкцией:
| Часть ст․ 198 УК РФ | Максимальное наказание | Категория тяжести | Срок давности |
|---|---|---|---|
| ч․ 1 | штраф до 300 000 ₽ или арест до 6 мес․ | небольшой тяжести | 2 года |
| ч․ 2 | штраф до 700 000 ₽ или лишение свободы до 3 лет | средней тяжести | 6 лет |
Важно: срок начинает течь с момента фактической неуплаты, а не с даты подачи декларации (разъяснение Пленума ВС РФ от № 64, п․ 8)․
Процессуальные последствия категории «небольшой тяжести»
Примиримые категории
Преступления небольшой тяжести по ст․ 198 УК РФ подпадают под действие гл․ 40 УПК РФ, что даёт возможность:
- освободить от уголовной ответственности при условии полной уплаты задолженности, пеней и штрафа (ст․ 76․2 УК РФ);
- прекратить дело на основании активного раскаяния до предъявления обвинения (ст․ 25 УПК РФ);
- перевести дело в производство судьи без участия прокурора (ст․ 24․5 УПК РФ)․
Порядок возбуждения уголовного дела
Уголовное дело по ст․ 198 УК РФ возбуждается только после вступления в силу акта налогового органа о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (ст․ 140 УПК РФ, п․ 5 Постановления Пленума ВС РФ № 64)․
Размеры «крупного» и «особо крупного» ущерба
С 2025 года действуют обновлённые примечания к ст․ 198 УК РФ:
- крупный размер: сумма неуплаченных налогов свыше 15 млн ₽ за три последовательных года;
- особо крупный размер: свыше 45 млн ₽․
При превышении этих порогов состав автоматически квалифицируется по ч․ 2 ст․ 198 УК РФ с переходом в категорию «средней тяжести»․
Практические рекомендации налогоплательщику
- Контролируйте сроки․ Даже при просрочке декларации главным является факт уплаты налога в установленный НК РФ срок; Если деньги перечислены своевременно, ст․ 198 не применяется․
- Оперативно погашайте задолженность․ Физлицо, впервые совершившее преступление и полностью оплатившее долг, пени и штраф, освобождается от уголовной ответственности (ч․ 3 ст․ 198 УК РФ)․
- Фиксируйте доказательства․ Храните все платёжные поручения, квитанции и переписку с ФНС — они могут подтвердить отсутствие умысла (ст․ 111 НК РФ)․
- Обращайтесь к специалистам․ Налоговый адвокат поможет оспорить акт ФНС, минимизировать риск уголовного преследования и воспользоваться освобождающими основаниями․
Ключевые выводы
- Базовый состав ст․ 198 УК РФ — преступление небольшой тяжести сроком давности 2 года․
- При превышении порогов в 15 млн ₽ или 45 млн ₽ деяние переходит в категорию средней тяжести (срок давности 6 лет)․
- Наличие категории «небольшой тяжести» открывает широкие возможности для освобождения от уголовной ответственности при своевременном погашении долга․