С 1 января 2023 года в главе 34 НК РФ появился раздел XI․1 «Страховые взносы»․ Его ключевой нормой стала статья 422‚ которая перечисляет все виды выплат‚ не облагаемые страховыми взносами․ Сегодня‚ 04 июля 2026 года‚ мы подробно разберём пункт 2 части 1 статьи 422 НК РФ — один из самых «хождёных» пунктов‚ вокруг которого до сих пор возникает множество вопросов․
Текст пункта 2 части 1 статьи 422 НК РФ
«Не подлежат обложению страховыми взносами возмещение работникам расходов‚ связанных с исполнением ими трудовых обязанностей‚ в том числе командировочные расходы‚ а также расходы на оплату жилых помещений‚ проезда к месту назначения и обратно‚ в пределах норм‚ установленных законодательством Российской Федерации»․
Почему пункт 2 — это не только командировки
Название «командировочный» у пункта закрепилось исторически‚ но сейчас он охватывает любые возмещаемые работодателем расходы‚ если они:
- непосредственно связаны с выполнением трудовых обязанностей;
- обоснованы документально;
- выплачиваются в пределах норм‚ установленных российским законодательством․
Классификация возмещаемых расходов
- Производственные расходы
- оплата услуг связи‚ если телефон/интернет используется в интересах работодателя;
- аренда оборудования‚ инструментов‚ одежды;
- компенсация износа личного имущества работника;
- услуги курьера‚ почтовые и транспортные расходы․
- Командировочные расходы
- суточные;
- съём жилья (гостиницы‚ квартиры‚ общежития);
- проезд до места назначения и обратно;
- дополнительные расходы (багаж‚ такси‚ комиссия за оформление билетов и т․ д․)․
Практический чек-лист: как оформлять возмещения без риска начисления взносов
| Что нужно | Как оформить | Контрольная точка ФНС |
|---|---|---|
| Локальный акт | Приказ/Положение о командировках‚ Положение о компенсации расходов | Должны быть утверждены до даты первой выплаты |
| Документальное подтверждение | Авансовый отчёт + первичные документы (билеты‚ чеки‚ кассовые чеки‚ закрытые счета) | Дата документа ≤ даты отчёта‚ есть ИНН/КПП/QR-код |
| Нормативы | Суточные — 700 руб․ за день (РФ)‚ 2500 руб․ (за границей); жильё — по факту‚ но в разумных пределах | Превышение нормы облагается взносами и НДФЛ |
| Учёт в бухгалтерии | Дт 20‚ 26‚ 44 — Кт 73 (возмещение) или Кт 71 (с аванса) | Не должно быть «зависших» авансов |
Частые вопросы бухгалтеров в 2026 году
- Вопрос: можно ли не учитывать обратный билет‚ если работник едет в командировку на своём авто?
Ответ: можно‚ если в авансовом отчёте есть путевой лист и чеки на бензин․ Если нет‚ лучше оформить компенсацию по километражу (п․ 5 ст․ 264 НК) и не привязывать к командировке․ В этом случае взносы не начисляются․ - Вопрос: сотрудник сдал билеты электронные‚ но ИНН перевозчика отсутствует․ Как быть?
Ответ: с 2025 года ФНС разрешила принимать электронные билеты без ИНН/КПП при условии‚ что в отчёте приведена ссылка на официальный сайт перевозчика и есть печать посадки/контрольный номер․ - Вопрос: превышены суточные․ Что делать?
Ответ: сумма сверх нормы облагается НДФЛ (13/15%) и взносами в полном объёме․ Лучше оформлять превышение как дополнительное вознаграждение по доп․соглашению․
Краткий итог
Пункт 2 части 1 статьи 422 НК РФ — это «зелёная улица» для работодателей‚ позволяющая компенсировать работникам реальные расходы без доначисления страховых взносов․ Главное: выплата должна быть экономически обоснована‚ документально подтверждена и не превышать установленные нормы․
Подписывайтесь на обновления: ФНС и Минфин регулярно публикуют разъяснения‚ и чек-лист выше поможет вам не пропустить новые нюансы․