Обзор: Статья 206 Налогового кодекса (далее – НК РК) регулирует порядок налогообложения доходов от операций с ценными бумагами, долями участия и другими финансовыми активами. С принятием нового Налогового кодекса, вступающего в силу с 2026 года, данная статья претерпела ряд существенных изменений, которые влияют как на крупные корпорации, так и на малый бизнес.

Текст статьи 206 (по состоянию на 2026 год)

1. Налогом на прибыль облагаются доходы, полученные от продажи, обмена, сдачи в аренду или иной реализации ценных бумаг, долей участия, паев инвестиционных фондов и аналогичных финансовых инструментов.
2. Ставка налога составляет 20 % от чистой прибыли, полученной в результате вышеуказанных операций, если иное не предусмотрено международными договорами об избежании двойного налогообложения.
3. Для резидентов, осуществляющих операции через лицензированные брокерские компании, применяется пониженная ставка 10 % при условии подачи соответствующей декларации.
4. Вычеты из налоговой базы включают:
   • комиссионные сборы брокера;
   • расходы на проведение аудита и юридическое сопровождение сделки;
   • прочие документально подтверждённые издержки, непосредственно связанные с получением дохода.
5. Срок подачи декларации о доходах от финансовых операций – до 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором была получена прибыль.
6. Ответственность за неуплату или уклонение от уплаты налога по статье 206 регулируется главой 12 НК РК (штрафы, пени, административные санкции).

Ключевые понятия, употребляемые в статье 206

• Ценные бумаги – акции, облигации, векселя, деривативы и другие финансовые инструменты, удостоверяющие право собственности или обязательство.
• Доли участия – долевые участия в уставном капитале юридических лиц, включая паи инвестиционных фондов;
• Чистая прибыль – разница между полученным доходом и документально подтверждёнными расходами, связанными с получением этого дохода.
• Резидент – юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в РК и обладающее постоянным местом осуществления деятельности на территории страны.

Что изменилось в 2026 году?

Новый Налоговый кодекс (НК) вводит следующие изменения в статью 206:

Практические последствия для бизнеса

Для компаний, занимающихся трейдингом

• Необходимо вести отдельный учёт доходов и расходов по каждой сделке с ценными бумагами.
• Рекомендовано использовать специализированные бухгалтерские программы, интегрированные с брокерскими платформами.
• Для снижения налоговой нагрузки стоит заключать договоры с лицензированными брокерами, что даёт право на пониженную ставку 10 %.

Для инвесторов‑физических лиц

Физические лица, получающие доход от продажи акций, обязаны подавать декларацию в личном кабинете e‑Tax. При доходе менее 500 тыс. тенге в год налоговая ставка может быть снижена до 5 % по порядку «мелких доходов».

Для компаний, использующих паи инвестиционных фондов

При получении дивидендов от паевых инвестиционных фондов налог рассчитывается по ставке 10 % без необходимости отдельного расчёта расходов, так как фонд уже удерживает налог у источника.

Пошаговая инструкция по соблюдению статьи 206

1. Регистрация в системе e‑Tax – создайте личный кабинет, привяжите банковские счета и брокерские аккаунты.
2. Ведение учёта – фиксируйте каждую операцию: дату, тип инструмента, цену покупки/продажи, комиссии, сопутствующие расходы.
3. Расчёт налоговой базы – вычтите из полученного дохода все подтверждённые расходы.
4. Подача декларации – в срок до 30‑го числа месяца, следующего за кварталом, загрузите форму «Налоговая декларация по статье 206» в e‑Tax.
5. Оплата налога – произведите платёж через онлайн‑банк или в отделении банка, указав код назначения НК РК.
6. Сохранение документов – храните оригиналы договоров, выписок и подтверждающих расходов в течение минимум 5 лет.

Ответственность за нарушение

Согласно главе 12 НК РК, за нарушение требований статьи 206 предусмотрены:

• Штрафы – от 0,5 % до 5 % от суммы налога, не уплаченного в срок.
• Пени – 0,1 % от недоимки за каждый день просрочки.
• Административные санкции – временное приостановление лицензии брокера, если нарушение связано с брокерской деятельностью.
• Уголовная ответственность – в случае умышленного уклонения от уплаты более 10 млн тенге.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить ставку налога, если я использую международный брокер?

Да, но только при наличии договора о двойном налогообложении между Казахстаном и страной брокера. В таком случае применяется ставка, установленная договором, либо базовая ставка 20 % без снижения.

Какие документы считаются подтверждающими расходы?

Счета‑фактуры, договоры с аудиторскими и юридическими компаниями, выписки из брокерского счета, подтверждающие уплату комиссий.

Что делать, если я пропустил срок подачи декларации?

Необходимо подать декларацию в ближайшее время и уплатить начисленные пени. При первом нарушении штраф может быть снижен по решению налоговой инспекции.

Облагаются ли налогом доходы от дивидендов, полученных от иностранных компаний?

Да, однако при наличии договора об избежании двойного налогообложения применяется ставка, указанная в договоре (обычно 5‑15 %).

Статья 206 Налогового кодекса Республики Казахстан является важным инструментом регулирования доходов от финансовых операций. С введением нового НК в 2026 году изменились ставки, сроки подачи деклараций и перечень допустимых вычетов. Для компаний и инвесторов критически важно:

• Вести детализированный учёт всех финансовых сделок;
• Пользоваться услугами лицензированных брокеров для получения льготных ставок;
• Своевременно подавать декларацию через систему e‑Tax;
• Хранить подтверждающие документы в течение установленного срока.

Точное соблюдение требований статьи 206 позволит минимизировать налоговые риски и избежать штрафных санкций, а также укрепит доверие к финансовой системе страны.

Дата актуализации: 6 апреля 2026 года. Информация предоставлена в ознакомительных целях и не заменяет профессиональную юридическую консультацию.