Статья 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) регулирует порядок предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов (ИВНВ) при уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ); Имущественный вычет позволяет уменьшить налоговую базу за счёт расходов, связанных с приобретением, строительством, реконструкцией или продажей недвижимости.

Содержание статьи 210 НК РФ

1. Предмет регулирования – установление размеров, условий и порядка предоставления имущественного налогового вычета.
2. Размер вычета – максимальная сумма, которую налогоплательщик может вычесть из налога к уплате.
3. Условия применения – перечень требований к налогоплательщику и к объекту недвижимости.
4. Порядок получения – как оформить вычет, какие документы нужны и где подавать заявление.
5. Особые случаи – вычеты при продаже недвижимости, при строительстве собственного жилья и др.

Ключевые понятия

• Имущественный налоговый вычет (ИВНВ) – субсидия в виде уменьшения суммы налога, рассчитываемая на основании расходов, связанных с имуществом.
• Налоговый резидент – физическое лицо, находящееся в России не менее 183 дней в течение календарного года.
• Налоговая база – совокупный доход, подлежащий налогообложению, из которого вычитаются вычеты.

Условия получения имущественного вычета

• Наличие подтверждающих документов (договор купли‑продажи, договор строительного подряда, акт ввода в эксплуатацию и др.).
• Оплата расходов по договору через банковский счёт (наличные расчёты не учитываются).
• Документальное подтверждение уплаты НДФЛ (справка 2‑НДФЛ, выписка из личного кабинета ФНС).
• Соблюдение лимитов, установленных статьёй 210 (на текущий момент – 2 млн руб. для покупки/строительства, 1 млн руб. для долевого участия).

Максимальный размер имущественного вычета

Согласно последним поправкам к НК РФ, максимальный размер ИВНВ может достигать:

• 2 млн рублей – при покупке, строительстве или реконструкции жилого помещения.
• 1 млн рублей – при приобретении доли в квартире (долевое участие).
• Планируется увеличение лимита до 6 млн рублей (запланировано к 2027 году, но пока действует старый лимит).

Пошаговый алгоритм получения вычета

1. Подготовка документов
   • Договор купли‑продажи, договор строительного подряда, акт ввода в эксплуатацию.
   • Квитанции/банковские выписки, подтверждающие оплату.
   • Справка 2‑НДФЛ (или выписка из личного кабинета ФНС о сумме уплаченного НДФЛ).
   • Паспорт и ИНН налогоплательщика.
2. Заполнение заявления – форма Р2100 (по состоянию на 2026 год) либо онлайн‑заявка в личном кабинете на сайте ФНС.
3. Подача заявления
   • Лично в отделение налоговой инспекции (по месту жительства).
   • Через интернет‑портал Личный кабинет налогоплательщика – удобнее, быстрее, без очередей.
4. Рассмотрение заявления – налоговая инспекция обязана принять решение в течение 30 календарных дней.
5. Получение вычета
   • Возврат части уплаченного налога на банковскую карту (или счёт).
   • Снижение налога к уплате в текущем расчётном периоде, если вычет подаётся до окончательного расчёта.

Особенности применения вычета в разных ситуациях

При покупке готовой квартиры

Налоговый вычет предоставляется за сумму, уплаченную продавцу, но не более 2 млн руб. (или 1 млн руб. при долевом участии). При покупке в рассрочку вычет рассчитывается пропорционально фактически уплаченным суммам.

При строительстве собственного дома

Вычет возможен, если вы являетесь инициатором строительства и имеете договор с застройщиком/подрядчиком. Важен акт ввода в эксплуатацию и подтверждение оплаты.

При продаже недвижимости

Если вы продаёте жильё, приобретённое менее 5 лет назад, налоговая база может быть уменьшена на сумму расходов, учитываемых при покупке (т. е. вы можете «перенести» часть вычета).

При получении наследства или дарения

Имущественный вычет не предоставляется, так как налоговая база определяется рыночной стоимостью полученного имущества без расходов на его приобретение.

Последние изменения и актуальная информация (2026 год)

• С 1 января 2026 года в личном кабинете ФНС реализована функция «Автоматический расчёт вычета» – система сама проверяет наличие документов и рассчитывает сумму.
• Министерство цифрового развития РФ совместно с Минфином тестирует интеграцию вычетов в Единый портал госуслуг, что позволит подавать заявление без посещения налоговой.
• В 2026 году был принят закон, расширяющий перечень расходов, включаемых в ИВНВ, например, расходы на энергоэффективные окна и утепление фасада (до 300 тыс. руб. дополнительно).
• Продолжаются обсуждения повышения лимита с 2 млн до 6 млн руб., однако официально лимит остаётся прежним.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Кто может претендовать на имущественный вычет?

Только налоговые резиденты РФ, уплатившие НДФЛ в течение года, и имеющие подтверждённые расходы на приобретение/строительство жилья.

Можно ли получить вычет сразу после покупки квартиры?

Да, если у вас есть все необходимые документы и подтверждение оплаты. Вычет может быть получен в течение 30 дней после подачи заявления.

Сколько времени занимает возврат налога?

Налоговая инспекция обязана принять решение в течение 30 календарных дней. При положительном решении возврат средств происходит в течение 10‑15 банковских дней.

Можно ли объединить несколько вычетов?

Да, если вы в течение года покупали несколько объектов, вы можете суммировать расходы, но общая сумма вычета не должна превышать установленные лимиты.

Что делать, если налоговая отказала в вычете?

Получите официальное объяснение причин отказа, подготовьте недостающие документы и подайте повторное заявление в течение 30 дней.

Практические рекомендации

• Сохраняйте все банковские выписки и квитанции – без них вычет будет невозможен.
• Проверяйте статус заявления в личном кабинете ФНС (раздел «Мои налоговые вычеты»).
• Если вы планируете несколько сделок в течение года, заранее рассчитывайте общий лимит, чтобы не превысить его.
• При строительстве собственного дома заключайте договоры с проверенными подрядчиками, где прописаны сроки и условия оплаты.
• Следите за изменениями законодательства – лимиты и перечень расходов могут обновляться.

Статья 210 Налогового кодекса РФ представляет собой важный инструмент финансовой поддержки граждан, желающих приобрести или построить собственное жильё. При правильном оформлении и соблюдении всех требований вычет позволяет существенно сократить налоговую нагрузку, вернуть до 2 млн рублей (или 1 млн рублей при долевом участии) и сделать процесс покупки более доступным.

Если у вас остались вопросы, обратитесь в свою налоговую инспекцию или воспользуйтесь онлайн‑сервисом ФНС – Личный кабинет налогоплательщика.