Дата актуализации:  21:35:23

Содержание

1. Юридическое положение статьи 215
2. Кто относится к налогоплательщикам по статье 215
3. Налоговая база и налоговые ставки
4. Отчётность и порядок уплаты налога
5. Преимущества упрощённой системы налогообложения (УСН)
6. Изменения, внесённые новым Налоговым кодексом 2026 г․
7. Практические рекомендации для налогоплательщиков

Статья 215 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) регламентирует упрощённую систему налогообложения (УСН)․ Данная система предназначена для субъектов малого и среднего бизнеса, позволяя им упростить расчёт и уплату налогов, а также сократить объём бухгалтерской отчётности․

С 1 января 2026 г․ в силу новых положений, принятых Парламентом и подписанных Президентом, статья 215 получила ряд важных изменений, направленных на расширение круга плательщиков и уточнение порядка расчёта налоговой базы․

Юридическое положение статьи 215

• Глава 8 НК РК – «Упрощённая система налогообложения»․
• Статья 215 – «Общие положения УСН»․
• Статья определяет:
  • Критерии применения УСН;
  • Налоговую базу и ставку;
  • Сроки и порядок подачи налоговых деклараций;
  • Ответственность за нарушение требований УСН․

Кто относится к налогоплательщикам по статье 215

На основании пункта 1 статьи 215 УСН может применять любой из следующих субъектов:

1. Юридические лица, зарегистрированные в Казахстане, у которых за предшествующий календарный год:
   • Общий доход (выручка) не превышает 120 млн тенге;
   • Среднесписочная численность работников – не более 50 человек․
2. Индивидуальные предприниматели (ИП), если их годовой доход не превышает 100 млн тенге․
3. Некоторые виды общественных организаций (например, благотворительные фонды), если их деятельность не имеет коммерческого характера․

Важно: С 2026 г․ в список включены также небольшие фермерские хозяйства и ИП‑сельхозпроизводители, если их доход не превышает 80 млн тенге․

Налоговая база и налоговые ставки

Налоговая база

В соответствии с пунктом 2 статьи 215 налоговая база определяется одним из двух методов, выбранных налогоплательщиком в начале налогового периода:

• Метод «доходов» – налоговая база = суммарный доход (выручка) за отчётный период․
• Метод «доходов минус расходы» – налоговая база = доход за период минус документально подтверждённые расходы, связанные с получением дохода․

Ставки налога

Ставка 3 % применяется по умолчанию, если налогоплательщик не предоставил подтверждённые расходы, позволяющие использовать второй метод․

Отчётность и порядок уплаты налога

Декларация

• Декларация по УСН подаётся единожды в год – до 31 марта года, следующего за отчётным․
• Декларацию подаёт в электронном виде через портал eGov․kz или через специализированные программные решения, одобренные Министерством финансов․

Уплата налога

Налог уплачивается в два равных платежа:

1. Первая часть – до 30 апреля текущего года․
2. Вторая часть – до 30 октября текущего года․

Если налогоплательщик выбрал метод «доходы», то уплата производится в размере 1,5 % от прогнозируемого дохода в каждый срок․ При методе «доходы минус расходы» – 2,5 % от прогнозируемой налоговой базы․

Контроль и проверки

Налоговые органы имеют право проводить выборочные проверки УСН‑плательщиков, однако в 2026 г․ упрощённый порядок проверок был введён: проверка проводится лишь в случае, если отклонения в декларации превышают 10 % от заявленной налоговой базы․

Преимущества упрощённой системы налогообложения (УСН)

• Снижение налоговой нагрузки – ставка 3 % (или 5 %) заметно ниже стандартных ставок НДС (12 %) и корпоративного подоходного налога (20 %)․
• Упрощённая бухгалтерия – достаточно вести только книгу доходов и расходов (при выборе метода «доходы минус расходы»)․
• Сокращение сроков отчётности – одна декларация в год вместо ежеквартальных отчётов․
• Гибкость выбора метода расчёта – каждый год можно менять метод, выбирая более выгодный․
• Освобождение от НДС – УСН‑плательщики автоматически освобождаются от уплаты и сдачи деклараций по НДС․

Изменения, внесённые новым Налоговым кодексом 2026 г․

В результате принятия нового Налогового кодекса (дата подписания – 1 февраля 2026 г․) статья 215 была дополнена следующими положениями:

1. Расширение порога дохода – максимальный доход для УСН повышен с 120 млн тенге до 150 млн тенге․
2. Упрощение перехода – налогоплательщики, превысившие порог в текущем году, могут перейти на УСН в следующем налоговом периоде без штрафов․
3. Электронный документооборот – обязательное использование электронных подписей при подаче деклараций и подтверждающих документов․
4. Новые категории – фермерские хозяйства и ИП‑сельхозпроизводители могут использовать УСН, если их доход не превышает 80 млн тенге․

Эти изменения направлены на стимулирование развития малого и среднего бизнеса, а также на повышение прозрачности налогового администрирования․

Практические рекомендации для налогоплательщиков

1. Определите оптимальный метод расчёта – если ваши документально подтверждённые расходы составляют более 40 % от дохода, выгоднее использовать метод «доходы минус расходы» (5 % от разницы)․
2. Ведите учёт в электронном виде – используйте программы, совместимые с eGov․kz (например, «1С:Бухгалтерия», «Контур․Бух»)․ Это упростит сдачу деклараций и сократит риск ошибок․
3. Планируйте платежи заранее – расчёт предварительной налоговой базы в начале года поможет избежать недоимки к 30 апреля и 30 октября․
4. Следите за изменениями порогов – границы доходов могут корректироваться ежегодно инфляцией; проверяйте официальные публикации Минфина․
5. Пользуйтесь налоговыми вычетами – при методе «доходы минус расходы» учитывайте все возможные вычеты: аренда, коммунальные услуги, затраты на рекламу, закупку сырья․
6. Обратитесь к налоговому консультанту, если ваш бизнес быстро растёт – переход на обычный режим налогообложения может стать более выгодным при доходе выше 150 млн тенге․

Статья 215 Налогового кодекса Республики Казахстан является ключевым элементом упрощённой системы налогообложения․ Благодаря ей малый и средний бизнес получает возможность существенно снизить налоговую нагрузку, упростить бухгалтерию и сосредоточиться на развитии․ С учётом последних изменений, вступивших в силу с 2026 г․, границы применения УСН расширились, а процесс отчётности стал более цифровым․

Для успешного применения УСН необходимо внимательно оценить свои финансовые показатели, выбрать оптимальный метод расчёта, вести электронный учёт и своевременно подавать декларацию․ При правильном подходе статья 215 позволяет бизнесу не только экономить средства, но и уменьшать административные издержки․

Помните: налоговое законодательство постоянно меняется, поэтому регулярно проверяйте актуальные версии НК РК и консультируйтесь со специалистами․

© 2026 Информационный портал «Налоговый эксперт»․ Все права защищены․