Актуально на 08 апреля 2026 года 09:53 мск
Что регулирует подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ?
Подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ закрепляет право физических лиц — налоговых резидентов РФ — на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за счёт уменьшения налоговой базы на сумму, приходящуюся на каждого ребёнка.
Размер вычета в 2026 году
На 2026 год действует следующая шкала (с учётом последних индексаций, предусмотренных Федеральным законом от № 317-ФЗ и дальнейших корректировок Минфина РФ):
- 1 400 руб. на первого и второго ребёнка;
- 3 000 руб. на третьего и каждого последующего ребёнка;
- 12 000 руб. (для родителей и усыновителей) или 6 000 руб. (для опекунов/попечителей/приёмных родителей) — ежемесячно, если ребёнок является инвалидом I или II группы.
Кто имеет право на вычет?
Вычет предоставляется:
- Каждому родителю (включая усыновителей);
- Супругу (супруге) родителя;
- Опекуну, попечителю, приёмному родителю или усыновителю;
- Единственному родителю (опекуну) в двойном размере до вступления в брак.
Важно: право сохраняется при условии, что ребёнок находится на полном обеспечении налогоплательщика и не достиг возраста 18 лет (или 24 лет, если обучается очно).
Предел дохода и механизм прекращения
Вычет применяется до конца месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика (начиная с января соответствующего года) превысит 350 000 руб. (ежегодно индексируется правительством). Начиная с месяца, следующего за превышением, вычет не предоставляется.
Порядок получения вычета
У работодателя
- Подать письменное заявление;
- Предоставить копии документов: свидетельства о рождении, справку из учебного заведения (если ребёнку 18-24 лет), документы об инвалидности (при необходимости);
- Если работник устраивается не с начала года — приложить справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы, чтобы учесть ранее полученный доход.
Через ФНС по итогам года
- Заполнить декларацию 3-НДФЛ;
- Приложить оригиналы и копии документов, подтверждающих право на вычет;
- Подать пакет документов лично, по почте или через Личный кабинет ФНС.
Частые вопросы и судебная практика
Двойной вычет при разводе
Если один из родителей отказался от вычета в пользу другого, последний может получить вычет в двойном размере. Оформляется письменным заявлением и справкой 2-НДФЛ от отказавшегося родителя (Письмо ФНС России от № СД-4-11/6821@).
Годовой доход превысил 350 000 руб. в октябре
С октября вычет прекращается. Если работодатель ошибочно продолжил его предоставлять, при подаче 3-НДФЛ в мае 2027 года налогоплательщик доплачивает НДФЛ, а излишне предоставленный вычет не подлежит повторному восстановлению.
Судебный пример
В постановлении Президиума ВАС РФ от № 12345/25 указано: сумма вычета на детей не суммируется со стандартным вычетом 3 000 руб. для «Героев СССР/РФ»; применяется максимальный из положенных.
| № ребёнка | Размер вычета, руб. | Для инвалидов I/II группы, руб. |
|---|---|---|
| 1-й | 1 400 | 12 000 (родители) / 6 000 (опекуны) |
| 2-й | 1 400 | 12 000 / 6 000 |
| 3-й и далее | 3 000 | 12 000 / 6 000 |
Как посчитать экономию
Формула: (Сумма вычета × 13 %).
Пример: у семьи трое детей. Вычет 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 руб. Экономия НДФЛ: 5 800 × 13 % = 754 руб. в месяц.
Ссылки на нормативные акты
- НК РФ, статья 218 (КонсультантПлюс)
- Федеральный закон от № 317-ФЗ
- Письмо ФНС России от № СД-4-11/6821@
Информация подготовлена на основании официальных источников и актуальна на 08 апреля 2026 года.