Дата актуализации: 04 июля 2026 г.

Краткое содержание

• Что такое «подпункт 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ».
• Какие расходы можно отнести к вычету.
• Лимиты, особенности распределения между супругами и другие нюансы.
• Пошаговая инструкция по оформлению.
• Актуальные разъяснения ФНС и судебная практика 2025–2026 гг.

Текст нормы

Подпункт 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ гласит:

«1. При определении размера налоговой базы … налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: …

имущественный налоговый вычет в размере фактически произведённых налогоплательщиком расходов на:

• новое строительство жилого дома (доли в нём);
• приобретение квартиры, комнаты, доли(ей) в них на территории РФ;
• приобретение земельного участка (или доли в нём), предназначенного под застроенный дом, либо предоставляемого комплекта «дом + земля»;
• выполнение работ по перепланировке, отделке, подключению сетей к объекту;
• проектные, сметные и иные сопутствующие работы.

…»

Ключевые параметры вычета

Размер

• Максимум: 2 000 000 рублей на одного налогоплательщика в течение всей жизни.
• Остаток: если затраты меньше 2 млн, неиспользованную часть можно «добрать» при следующей покупке/строительстве.

Допустимые расходы

Ограничения

1. Налоговый резидент РФ. Вы должны находиться на территории РФ ≥ 183 дней в год получения дохода.
2. Объект расположен в России.
3. Источник дохода облагается НДФЛ 13 %. ИП на УСН или АУСН не могут получить вычет.
4. Право возникло после  г. До этой даты вычет давали «один раз на один объект».

Особенности для семейных пар

С  г. каждый супруг может получить вычет в размере до 2 млн рублей, независимо на кого оформлено право собственности или ипотека.

Пример

Квартира куплена за 3 500 000 рублей в общую долевую собственность супругов 50/50. Каждый может заявить вычет в размере 1 750 000 рублей (итого 260 000 × 2 = 520 000 рублей к возврату).

Важно:
• Если один супруг не работает, он может перенести свой «лимит» на другого только по ипотечному проценту, но не по основному вычету ст. 220 пп. 3 п. 1.

Пошаговая инструкция получения вычета

1. Подготовьте документы:
   • ДКП или ДДУ + акт приёма-передачи.
   • Свидетельство/ЕГРН на квартиру/дом/землю.
   • Платёжные документы (выписка из ЕГРН, квитанции, договор подряда на отделку).
   • Справка 2-НДФЛ за последний год.
2. Заполните декларацию 3-НДФЛ (форма актуальна на 2026 год).
3. Подайте документы:
   • через ЛК ФНС (электронная подпись);
   • лично в ИФНС;
   • через МФЦ/«Госуслуги».
4. Дождитесь возврата (до 4 месяцев: 3 мес. на камеральную проверку + 1 мес. на перечисление).

Актуальные разъяснения и судебная практика

Постановление Конституционного Суда РФ от  № 5-П

Суд подтвердил: доли в праве общей собственности понимаются как доли в объекте, а не в денежном эквиваленте. Это исключает двойное применение вычета разными лицами на одну и ту же сумму.

Письма ФНС

• Письмо ФНС № БС-3-11/2817@ от : допускается вычет за отделку, даже если документы на квартиру оформлены без отделки, но в ДДУ указано, что передаётся «без отделки».
• Письмо ФНС № БС-4-11/13935@ от : при покупке доли в квартире вычет предоставляется пропорционально доле, если объект в долевой собственности.

Распространённые ошибки

Чек-лист: готовы ли вы к вычету?

1. Я — резидент РФ.
2. В 2025 г. у меня был доход по ставке 13 % НДФЛ.
3. Объект приобретён после (или раньше, но ранее не использовал вычет).
4. Есть подтверждающие расходы ≥ 20 000 рублей (по каждой позиции).
5. Есть право собственности (или акт передачи доли в строящемся доме).

Если 4–5 пунктов — «да», смело подавайте 3-НДФЛ!

Подпункт 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ — это «первичный» имущественный вычет, который позволяет вернуть до 260 000 рублей НДФЛ при покупке или строительстве жилья. С 2025 г. он предоставляется по жизни до исчерпания лимита 2 млн рублей и распределяется между супругами независимо от доли в праве собственности. Главное — грамотно собрать документы и избежать типовых ошибок.

Дополнительные материалы:
• Официальная страница ФНС по вычету
• Калькулятор вычета в ЛК ФНС.