Краткая справка
309 статья Налогового кодекса РФ регулирует особенности уплаты НДФЛ при осуществлении деятельности на территории Российской Федерации иностранными организациями.
310 статья определяет порядок исчисления и уплаты налога на доходы, полученные иностранными организациями от источников в России.
Что изменилось в 309 статье НК РФ
Новые положения от 11 декабря 2024 года
Федеральным законом от № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в статью 309 внесены следующие изменения:
- Уточнён перечень доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты (пп. 1–8).
- Введён механизм электронного налогового агента для иностранных компаний, не имеющих постоянного представительства в РФ.
- Увеличены ставки удерживаемого налога:
- с 15 % до 20 % для дивидендов;
- с 20 % до 25 % для процентов по государственным ценным бумагам.
Практические последствия
Иностранные контрагенты теперь обязаны регистрироваться в ФНС России в электронном виде через сервис «Личный кабинет иностранной организации».
Налоговые агенты (российские организации) должны подавать новую форму расчёта 6-НДФЛ-ИНО ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
Что изменилось в 310 статье НК РФ
Обновлённый порядок исчисления
Статья 310 дополнена:
- Новым разделом 3.1, посвящённым особенностям расчёта налога при реализации цифровых активов.
- Нормой о зачёте налога, уплаченного за рубежом, без предельного лимита (ранее — не более суммы налога, подлежащей уплате в РФ).
- Обязанностью применения контролируемых иностранных компаний (КИК) правил при выплате доходов «дочкам» в низконалоговых юрисдикциях.
Сроки уплаты и отчётность
- Налог должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода.
- Декларация (форма НДФЛ-ИНО) сдаётся до 28 марта за предшествующий год.
- Введён штраф 10 000 руб. за каждый месяц просрочки, но не более 30 % от суммы налога.
Сравнительная таблица изменений
| Параметр | До | После |
|---|---|---|
| Ставка налога на дивиденды | 15 % | 20 % |
| Регистрация иностранной организации | Только на бумаге | Обязательно в электронном виде |
| Форма отчётности | 2-НДФЛ-ИНО | 6-НДФЛ-ИНО |
| Зачёт налога за рубежом | Не более российской ставки | Без ограничений |
Как применять новые правила на практике
Шаг 1. Проверьте реквизиты контрагента
Убедитесь, что иностранная организация зарегистрирована в ФНС и имеет ИНН-ИНО.
Шаг 2. Определите код дохода
Используйте обновлённый классификатор доходов, введённый Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/852@.
Шаг 3. Рассчитайте и удержите налог
Примените новые ставки и отразите в бухгалтерии проводку:
Дт 60 (76) Кт 68/НДФЛ-иностранцы
Шаг 4. Подайте отчётность
Заполните форму 6-НДФЛ-ИНО через сервис «Отчётность онлайн» и отправьте в ФНС не позднее 25-го числа.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Вопрос: Нужно ли пересчитывать налог за 2024 год?
- Ответ: Пересчёт не требуется. Новые ставки применяются с .
- Вопрос: Как подтвердить статус иностранной организации?
- Ответ: Достаточно электронной выписки из реестра ФНС, полученной через сервис «Контур-Экстерн» или «СБИС».
- Вопрос: Что делать при ошибке в ИНН-ИНО?
- Ответ: Необходимо сделать доплату и подать уточнённую декларацию 6-НДФЛ-ИНО с пометкой «уточнённая».
Внесённые в статьи 309 и 310 Налогового кодекса РФ изменения повышают прозрачность налоговых отношений с иностранными организациями и увеличивают поступления в бюджет.
Важно! С обязательно применять новые ставки, формы и порядок регистрации.
Начните подготовку к отчётности уже сегодня, чтобы избежать штрафов и претензий со стороны ФНС.