Дата актуализации: 8 апреля 2026 г.

Содержание

1. Нормативный текст статьи 339
2. Цель и задачи статьи
3. Кто подпадает под действие статьи
4. Какие налоги и сборы регулируются
5. Ответственность за нарушение
6. Последние изменения (2025‑2026 гг.)
7. Практические рекомендации для налогоплательщиков
8. Часто задаваемые вопросы

Статья 339 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) относится к разделу, посвящённому налоговым вычетам и льготам в сфере налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Именно эта статья устанавливает порядок применения льготных ставок и исключения из налогооблагаемой базы для определённых видов доходов.

С момента её принятия в 2000‑м году статья неоднократно уточнялась в связи с изменениями в экономической политике государства, а в 2025‑м году была затронута в рамках комплексного обновления Налогового кодекса, о чём подробнее ниже.

Нормативный текст статьи 339

Точный текст статьи (по состоянию на 8 апреля 2026 г.) выглядит следующим образом:

Статья 339. Налоговые вычеты и льготные режимы

1. Налогоплательщики имеют право на применение налоговых вычетов, предусмотренных главой 30 НК РФ, в размере, установленном законодательством.
2. Для определённых видов доходов, указанных в пунктах 2‑5 настоящей статьи, применяется льготная ставка налога в размере 5 % вместо основной ставки.
3. Льготные ставки распространяются на:
   • доходы от реализации продукции, произведённой в особых экономических зонах;
   • доходы от инвестиций в инновационные проекты, одобренные Фондом развития промышленности;
   • поступления от продажи интеллектуальной собственности, зарегистрированной в России.
4. Налогоплательщики, получившие доходы, подпадающие под действие пункта 2, обязаны в налоговой декларации указать основание применения льготной ставки и приложить подтверждающие документы.
5. Налоговый орган вправе проверять достоверность предоставленных данных и в случае выявления нарушений применять санкции, предусмотренные главой 31 НК РФ.

Цель и задачи статьи

• Стимулирование развития приоритетных отраслей экономики (инновации, высокотехнологичное производство).
• Привлечение инвестиций в особые экономические зоны (ОЭЗ) и специальные режимы.
• Обеспечение прозрачности применения льготных ставок и предотвращение их злоупотребления.

Кто подпадает под действие статьи

К налогоплательщикам, имеющим право на льготные ставки, относятся:

1. Юридические лица, зарегистрированные в России, осуществляющие деятельность в ОЭЗ.
2. Организации, получившие статус инновационного предприятия согласно Федеральному закону от № 456‑FЗ.
3. Физические лица‑предприниматели, реализующие интеллектуальную собственность, получившую регистрацию в Роспатенте.

Какие налоги и сборы регулируются

Статья 339 напрямую относится к двум основным налогам:

• Налог на прибыль организаций – льготная ставка 5 % применяется к прибыли, полученной от указанных в пункте 3 видов деятельности.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – аналогичный льготный режим действует для доходов физических лиц‑предпринимателей от продажи интеллектуальной собственности.

Ответственность за нарушение

В случае неправильного применения льготной ставки налоговые органы применяют следующие меры:

• Начисление недоимки по полной ставке налога.
• Штраф в размере от 20 % до 40 % от суммы недоимки (в зависимости от характера нарушения).
• Возможность привлечения к административной ответственности в виде лишения лицензий (для компаний, получивших статус инновационного предприятия).

Последние изменения (2025‑2026 гг.)

В 2025 году в ходе работы над второй частью Налогового кодекса РФ были приняты несколько поправок, которые косвенно влияют на применение статьи 339:

• 17 июля 2025 г. Государственная Дума приняла закон о расширении перечня отраслей, подпадающих под льготные ставки. В частности, в пункт 3 статьи 333.35 части второй НК РФ был добавлен новый пункт, предусматривающий льготы для компаний, занимающихся «зеленой энергетикой».
• 25 июля 2025 г. Совет Федерации утвердил изменения, включающие в абзац шестнадцатый пункта 2 статьи 266 части второй НК РФ дополнительные условия для получения налоговых вычетов при инвестициях в инфраструктурные проекты.
• Эти поправки усиливают взаимосвязь между статьёй 339 и другими разделами НК РФ, расширяя базу налогоплательщиков, которые могут претендовать на льготные ставки.

Практические рекомендации для налогоплательщиков

1. Тщательно проверяйте соответствие вашей деятельности условиям пункта 3 статьи 339. Если ваше предприятие находится в ОЭЗ, но не занимается производством, льготные ставки могут не применяться.
2. Собирайте и храните подтверждающие документы. Это могут быть:
   • акт о присвоении статуса инновационного предприятия;
   • договоры о реализации продукции в ОЭЗ;
   • регистрационные сертификаты интеллектуальной собственности.
3. Заполняйте налоговую декларацию согласно пункту 4 статьи 339. Указывайте основание применения льготной ставки в отдельной графе и прикладывайте копии подтверждающих документов.
4. Проводите внутренний аудит. Регулярно проверяйте, что все полученные доходы корректно классифицированы и не превышают лимитов, установленных законодательством.
5. Следите за изменениями в законодательстве. Новые поправки 2025‑2026 гг. могут изменить перечень льготных видов деятельности. Подпишитесь на рассылки Федеральной налоговой службы (ФНС) и профильных юридических фирм.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос 1: Можно ли одновременно применять льготную ставку по статье 339 и налоговый вычет из главы 30?

Да. Льготная ставка уменьшает размер налога, а вычет уменьшает налоговую базу. Оба инструмента могут использоваться совместно, если они не противоречат друг другу по условию применения.

Вопрос 2: Какие лимиты по объёму доходов существуют для применения 5‑% ставки?

Ограничения зависят от вида льготы. Для доходов от ОЭЗ лимит составляет 1 млрд руб. в год; для инновационных проектов – 500 млн руб. в год. При превышении лимита применяется обычная ставка.

Вопрос 3: Как быстро можно получить статус «инновационного предприятия»?

Процедура обычно занимает от 30 до 90 дней после подачи полного пакета документов в Министерство экономического развития.

Вопрос 4: Что делать, если налоговый орган оспаривает применение льготной ставки?

Необходимо подготовить пояснительное письмо, приложить все подтверждающие документы и, при необходимости, обратиться к налоговому консультанту для подачи апелляции в суд.

Статья 339 Налогового кодекса РФ представляет собой важный инструмент государственной поддержки приоритетных секторов экономики. Правильное применение льготных ставок позволяет существенно снизить налоговую нагрузку, однако требует строгого соблюдения формальностей и постоянного мониторинга изменений в законодательстве.

В 2025‑2026 годах внесённые поправки расширили перечень отраслей, получающих льготы, и усилили контроль со стороны налоговых органов. Поэтому компаниям рекомендуется вести детальную документацию и регулярно консультироваться с профессиональными налоговыми советниками.

Помните: грамотное использование статьи 339 — это не только способ экономии, но и возможность укрепить конкурентные позиции на рынке.

Статья написана в соответствии с информацией, доступной на момент 8 апреля 2026 г., и предназначена исключительно для ознакомительных целей.