Дата актуализации: 08 апреля 2026 г.
Что регулирует статья 353 НК РК
Статья 353 Налогового кодекса Республики Казахстан устанавливает общие положения по индивидуальному подоходному налогу (ИПН), удерживаемому у источника выплаты; Иными словами, она определяет:
- как рассчитывается облагаемый доход работника;
- какие доходы подлежат налогообложению у источника выплаты;
- в каком порядке налоговые агенты (работодатели) рассчитывают, удерживают и перечисляют ИПН в бюджет.
Ключевые нормы статьи 353 (по состоянию на г.)
Облагаемый доход работника
Сумма облагаемого дохода работника определяется как:
- Все денежные и натуральные доходы, полученные от налогового агента.
- Минус налоговые вычеты, предусмотренные разделом 8 Налогового кодекса.
Ставки налога
Доходы, облагаемые по источнику выплаты, в 2025 году подлежат налогообложению:
- 10 % — базовая ставка ИПН;
- Доходы, освобождённые по специальным режимам (например, индивидуальные предприниматели на упрощёнке), могут применять пониженные ставки.
Налоговые вычеты в 2025 году
Налоговый кодекс предусматривает следующие стандартные вычеты:
| Вид вычета | В 2024 г. | В 2025 г. |
|---|---|---|
| Стандартный вычет (п. 1 ст. 346) | 14 МРП | 14 МРП (без изменений) |
| Вычет за обучение | до 8 МРП | до 8 МРП |
| Вычет на пенсионные взносы | до 200 МЗП | до 200 МЗП |
МРП, месячный расчётный показатель, МЗП — минимальный размер оплаты труда.
Порядок исчисления и уплаты ИПН работодателем
Алгоритм расчёта
- Определить валовой доход работника за расчётный период (месяц).
- Вычесть все применимые налоговые вычеты (ст. 346-349 НК РК).
- Рассчитать ИПН = (Облагаемый доход) × 10 %.
- Удержать налог из выплаты зарплаты и перечислить в бюджет не позднее 25 числа следующего месяца.
Отчетность
Работодатель-налоговый агент обязан:
- ежемесячно подавать форму 200.00 (отчёт по ИПН и социальным отчислениям);
- ежегодно до 31 марта следующего года предоставлять работнику справку о доходах по форме 910.00.
Что изменилось в 2025 году
Закон РК 208-VIII от внес следующие изменения в раздел 8 ИПН:
- Сохранены размеры вычетов на уровне 2024 г. (14 МРП и др.).
- Добавлена новая категория вычета на взносы по добровольному медицинскому страхованию — до 4 МРП в год.
- Уточнён порядок применения вычета на обучение детей: теперь он распространяется на расходы, понесённые за учебу как в РК, так и за рубежом (при условии аккредитации).
Практический пример расчёта
Условия:
- Оклад работника: 300 000 ₸
- ОПВ (обязательные пенсионные взносы): 30 000 ₸
- Вычет по обучению ребёнка: 8 МРП = 32 424 ₸ (при МРП = 4 053 ₸)
- Стандартный вычет: 14 МРП = 56 742 ₸
Расчёт:
- Облагаемый доход: 300 000 − 30 000 − 89 166 = 180 834 ₸
- ИПН: 180 834 × 10 % = 18 083 ₸
Ответственность за нарушения
- Недоимка по ИПН: штраф 50 % от суммы налога + пени 1.25×ставка НБК за каждый день просрочки.
- Непредоставление отчётности: штраф 10 МРП за каждый факт.
Полезные ссылки
- Налоговый кодекс РК (официальный текст на портале Адилет)
- Комитет государственных доходов МФ РК
Информация предоставлена по состоянию на г. и актуализирована г. Перед применением проверяйте последние официальные изменения.