Актуально на г.
Статья 365 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК) регулирует порядок исчисления и уплаты социального налога, который работодатели обязаны исчислять с выплат работникам. Ниже — разбор основных положений, последних изменений и типичных ошибок.
Краткое содержание статьи 365 НК РК
Статья состоит из 12 пунктов и устанавливает:
- объект обложения (ст. 365-1);
- налоговую базу (ст. 365-2);
- ставку (ст. 365-3);
- порядок исчисления (ст. 365-4);
- сроки уплаты и отчетности (ст. 365-5 — 365-7);
- льготы и освобождения (ст. 365-8).
Основные положения
Объект обложения
Социальный налог начисляется на:
- все доходы работника, начисленные по трудовому договору (оклад, премии, надбавки);
- выплаты по гражданско-правовым договорам, если предметом является выполнение работ/оказание услуг.
Налоговая база и ставка в 2026 году
| Категория плательщика | Ставка |
|---|---|
| Юрлица и ИП, применяющие общий режим | 9,5 % от фонда оплаты труда |
| ИП на упрощённом режиме (патент) | 2 БРП за каждого работника в год |
Примечание: 1 БРП на 2026 г. равен 3 692 тенге (утв. Законом РК «О республиканском бюджете на 2026 г.»).
Порядок исчисления
- Определить совокупный доход работника за месяц (до вычета ИПН и ОПВ).
- Умножить на 9,5 %.
- При наличии льгот (инвалиды, ветераны) — применить снижающий коэффициент 0,5.
Сроки уплаты и отчетность
- Очередной платёж — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (п. 365-5).
- Форма 200.00 (социальный налог и ИПН) подаётся в КНМ до 15 числа следующего месяца.
- Форма 910.00 для ИП на патенте — ежегодно до 31 марта.
Последние изменения (2025–2026)
Ключевые новеллы:
- с ставка для юрлиц снижена с 11 % до 9,5 %;
- введён электронный расчетный листок, данные из которого автоматически попадают в ЕСНО;
- расширен перечень доходов, не облагаемых социальным налогом (п. 365-8 п. 3-1): теперь это включает компенсации за донорство крови.
Типичные ошибки и как их избежать
| Ошибка | Правильный подход |
|---|---|
| Включение в базу выплат по договорам ГПХ, не связанным с выполнением работ | Проверять предмет договора (ст. 365-1 п. 2) |
| Уплата вместе с ИПН одной платёжкой | Оформлять отдельные поручения: КБК 104101 (соцналог) и 104102 (ИПН) |
| Неверное определение льготной категории | Сверяться с актуальным перечнем МТРК и подавать заявление на льготу заранее |
Пример расчёта на 2026 г.
Дано: работник получил за май 2026 г. оклад 350 000 тенге и премию 100 000 тенге.
Расчёт:
- Налоговая база: 350 000 + 100 000 = 450 000 тенге.
- Социальный налог: 450 000 × 9,5 % = 42 750 тенге.
- Срок уплаты — до г.
Как получить актуальные формы и консультацию
- Официальный сайт КНМ: kgd.gov.kz
- Телеграм-канал «Налоги РК» — ежедневные разъяснения МФ РК.
- Бесплатная линия: 1414 (с 8:00 до 20:00, ежедневно).
Статья 365 НК РК — ключевой инструмент финансирования системы социального страхования. Своевременный расчёт и уплата социального налога позволяют избежать штрафов (0,08 % за каждый день просрочки) и сохранить репутацию добросовестного налогоплательщика.
Не забудьте! Всегда проверяйте актуальность текста статьи в последней редакции Налогового кодекса на adilet.zan.kz.