С 1 января 2026 года в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены ключевые изменения‚ касающиеся статьи 462 и взаимосвязанных с ней положений․ Их приняли:

• 11 ноября 2025 года — Государственной Думой РФ;
• 12 ноября 2025 года — Советом Федерации․

Важно! Данные новации затрагивают порядок освобождения от НДС отдельных операций‚ перечень которых ранее регулировался пунктом 3 статьи 149 части второй НК РФ․ Теперь часть норм перенесена в новую статью 462‚ что требует пристального внимания со стороны бухгалтеров‚ юристов и бизнеса․

Что изменилось: краткая сводка

Новая статья 462: структура и ключевые положения

Круг операций‚ попавших в ст․ 462

1. Медицинские услуги‚ включая:
   • услуги по диагностике‚ лечению‚ реабилитации;
   • провизорские услуги‚ за исключением косметических․
2. Услуги по уходу за престарелыми и инвалидами․
3. Услуги по патронату и сопровождению детей-сирот․
4. Образовательные услуги любых организаций‚ имеющих лицензию․
5. Религиозная деятельность конфессий‚ зарегистрированных в установленном порядке․

Условия освобождения

Для получения освобождения от НДС по ст․ 462 обязательны одновременно три условия:

• лицензия либо иной специальный документ‚ подтверждающий право оказания таких услуг;
• включение услуги в перечень Минфина РФ № 458-н от ;
• отсутствие нарушений лицензионных требований (проверяется ФНС по данным Росздравнадзора‚ Рособрнадзора и пр․)․

Отказ от освобождения

Организация или ИП может добровольно отказаться от освобождения‚ чтобы сохранить право на вычет входного НДС․ Алгоритм:

1. Подать уведомление в ИФНС по форме 11-462 не позднее 1-го числа первого квартала‚ с которого применяется НДС․
2. Разместить информацию о переходе на сайте не позднее 15-го числа предыдущего месяца․
3. Использовать весь год единый режим: отказаться можно только на 12 месяцев подряд‚ без права досрочного возврата к освобождению․

Как вести учёт: практические рекомендации

Учёт выручки

Для целей ст․ 462 выручка от освобождаемых операций учитывается отдельно от прочих доходов․ Рекомендуется:

• открыть субсчёт 90-01-1 «Выручка‚ освобождаемая от НДС»;
• в первичных документах проставлять графу «Без НДС‚ ст․ 462 НК РФ»․

Вычеты по входному НДС

Правило пропорции: если освобождаемая деятельность <5 % выручки‚ входной НДС принимается к вычету полностью․ Иначе — распределяется пропорционально доле НДС-облагаемой реализации․

Налоговые риски 2026 года

Чек-лист бухгалтера на 2026 год

1. Проверить‚ не перешли ли ваши услуги в ст․ 462 по обновлённому перечню․
2. Уточнить наличие действующей лицензии и отсутствие нарушений․
3. При необходимости выбрать: оставить освобождение или отказаться для вычетов․
4. Настроить раздельный учёт: создать субсчета‚ шаблоны первичных документов․
5. Сформировать журнал учёта операций по ст․ 462‚ внести в учётную политику․

Статья 462 НК РФ — это не просто перенос норм из ст․ 149‚ а новый‚ более детализированный режим освобождения от НДС․ Он вводит чёткие критерии‚ квоты и процедуру отказа․ Несвоевременное изучение нововведений чревато претензиями со стороны ФНС и дополнительным налогом․ Поэтому уже сейчас стоит обновить учётную политику‚ проверить лицензии и‚ при необходимости‚ подать уведомление об отказе от освобождения․

Актуально на ․ За юридически значимыми разъяснениями обращайтесь к квалифицированному специалисту․