Кратко․ Статья 480 НК РФ отвечает за то, когда именно нужно уплатить НДС или акциз при ввозе товаров в Россию․ Всё зависит от таможенной процедуры, которую вы выбираете: выпуск для свободного обращения, временный ввоз, переработка и т․ д․
Какие налоги регулирует статья 480
- НДС — налог на добавленную стоимость;
- Акцизы — специфические сборы с «чувствительных» товаров (алкоголь, табак, бензин и т․ д․)․
Ключевые сроки уплаты
2․1 Выпуск товаров для свободного обращения
Крайний срок․ Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:
- таможенная декларация была зарегистрирована или
- пограничный контроль завершён (для товаров, ввозимых без декларирования)․
Пример
Декларация зарегистрирована 15 марта → НДС и акциз нужно перечислить до 20 апреля․
2․2 Временный ввоз (ст․ 283 ТК ТС)
Платить не нужно до окончания срока временного ввоза․ Если же вы решили оставить товар навсегда (оформляете «выпуск для свободного обращения»), срок считается с даты подачи новой декларации․
2․3 Переработка на таможенной территории (ст․ 212 ТК ТС)
- Налог уплачивается по мере реализации продукции переработки;
- Конкретная дата — последний день месяца, в котором произведена реализация: платёж должен поступить не позднее 20-го числа следующего месяца․
2․4 Переработка за пределами таможенной территории (ст․ 214 ТК ТС)
Налог уплачивается до фактического вывоза продуктов переработки из РФ․
Особые случаи
- Порядок уплаты акциза отличается для этилового спирта: после ввоза спирта в адрес акцизного склада налог уплачивается до первого числа месяца, в котором он будет реализован․
- Досрочная уплата разрешена — можно перечислить налоги заранее, но не позднее установленного срока․
- Оплата в валюте РФ․ Все расчёты производятся в рублях по курсу ЦБ на дату платежа․
Как определить «дату импорта»
| Ситуация | Отсчёт идёт от… |
|---|---|
| Обычный импорт | Даты регистрации таможенной декларации |
| Без декларирования (например, почтовые отправления) | Даты завершения пограничного контроля |
| Временный ввоз → Перманентное оформление | Даты подачи новой декларации на выпуск |
Ответственность за просрочку
Если налог не уплачен в установленный срок, начисляются:
- Пени — 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки (с 31-го дня для юрлиц, 1/150)․
- Штраф — 20 % от неуплаченной суммы (40 % при умышленном нарушении)․
Практические советы импортёрам
- Диарируйте даты․ В календаре отмечайте «+20 дней» от даты регистрации декларации․
- Используйте электронную сервис-компанию․ Онлайн-брокеры автоматически отслеживают сроки и формируют КПД (квитанции о перечислении)․
- Проверяйте ставки․ Акцизы могут меняться ежеквартально — следите за актуальными значениями на сайте ФНС․
- Храните документы․ Банковские платёжки и грузовые ТД храните не менее 4-х лет (срок, установленный п․ 4 ст․ 23 НК РФ)․
Часто задаваемые вопросы
Вопрос 1
Что если товар ввезён 31 декабря, а декларация зарегистрирована 2 января?
Отсчёт идёт с 2 января → платёж до 20 февраля․
Вопрос 2
Можно ли оплатить в рассрочку?
Да, но только при наличии товарной ссуды или банковской гарантии, оформленной до подачи декларации․
Ссылки на первоисточники
- Статья 480 НК РФ в Консультант+
- Официальный сайт ФНС: раздел «Импорт»
- Таможенный кодекс ЕАЭС (ст․ 283, 212, 214)
Статья подготовлена на основе редакции НК РФ, актуальной на 1 июня 2024 года․ Перед принятием решений проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом․