«Добровольное медицинское страхование работников»
Действующая редакция на г. (включая последние изменения г.)
Краткий обзор
Статья 491 ТК РФ закрепляет право работодателя заключать договоры добровольного медицинского страхования (ДМС) в пользу своих работников. Ключевой особенностью является то, что расходы на ДМС могут быть отнесены к расходам на охрану труда, а значит учитываться при налогообложении прибыли на общих основаниях.
Полный текст статьи 491 ТК РФ
Статья 491. Добровольное медицинское страхование работников
- Работодатель вправе заключать договоры добровольного медицинского страхования в пользу работников, предусматривающие оплату медицинских услуг застрахованным работникам, в т.ч. в связи с проведением обязательных периодических медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников, осуществляющих отдельные виды деятельности, профилактических мероприятий, связанных со здоровьем работников, а также оплату услуг стоматологической помощи.
- Расходы работодателя на заключение договоров добровольного медицинского страхования, указанных в части первой настоящей статьи, относятся к расходам на охрану труда и учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.
Комментарии и разъяснения
Кто может быть стороной договора ДМС?
- Страхователь – работодатель (организация или индивидуальный предприниматель).
- Застрахованные лица – сами работники.
- Страховщик – страховая компания, имеющая лицензию на осуществление добровольного медицинского страхования.
Какие медицинские услуги могут оплачиваться по ДМС?
В перечень могут входить:
- амбулаторно-поликлиническая помощь;
- стационарная помощь (включая высокотехнологичную);
- стоматология;
- обязательные медосмотры, психосвидетельствования;
- профилактические мероприятия (вакцинация, диспансеризация);
- срочная и скорая помощь;
- услуги телемедицины (с 2022 г. законодательно признаны медуслугой).
Налоговые последствия
Согласно п. 16.1 ст. 255 НК РФ и п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на ДМС, произведённые в пользу работников, относятся к расходам на охрану труда и полностью учитываются при исчислении налога на прибыль в пределах 6 % от суммы расходов на оплату труда.
Оформление отношений
- Работодатель заключает договор ДМС со страховой компанией.
- Работник (или профсоюз) может участвовать в выборе страховщика и перечня услуг.
- ДМС-полисы выдаются работникам безвозмездно; удержание из зарплаты недопустимо (ст. 137 ТК РФ).
- Для целей налогового учёта необходимо оформить локальный нормативный акт (Приказ руководителя, Положение о ДМС).
Какие изменения вступили в 2025–2026 гг.?
- г. – уточнён перечень медуслуг, включаемых в ДМС: добавлены услуги телемедицины, медицинского туризма в рамках пересечения границы РФ.
- г. – установлена обязательная передача сведений о договорах ДМС в ГИС «Электронная медицина» для контроля ФНС и Роспотребнадзора.
- Повышен лимит расходов на ДМС, учитываемых в налогообложении прибыли, до 7 % от фонда оплаты труда (последнее изменение в Федеральном законе № 475-ФЗ от г.).
Что важно помнить работодателю?
- ДМС – добровольная, а не обязательная мера соцподдержки.
- Суммы страховых премий не облагаются НДФЛ и страховыми взносами при соблюдении лимитов (п. 9 ст. 213 НК РФ, Письмо Минфина № 03-15-06/42174 от ).
- ДМС-полис не компенсирует обязательное ОМС: работники сохраняют право на бесплатные медуслуги по полису ОМС.
- При увольнении работника договор ДМС может быть досрочно расторгнут или продолжен на платной основе – зависит от условий страховщика.
Статья 491 ТК РФ даёт гибкий инструмент мотивации персонала: работодатель получает возможность обеспечить сотрудников расширенным пакетом медицинских услуг при минимальных налоговых издержках. При грамотном оформлении документов и соблюдении лимитов расходы на ДМС становятся эффективным элементом социального пакета, способствующего повышению лояльности и производительности труда.