Краткое содержание
535 статья нового Налогового кодекса Республики Казахстан‚ вступающего в силу с 1 января 2026 года‚ устанавливает перечень расходов‚ не подлежащих вычету при налогообложении прибыли. В отличие от действующего Кодекса‚ перечень стал более детализирован и теперь включает абсолютно новые позиции‚ затрагивающие цифровые активы‚ ESG-расходы и многое другое.
Блок 1. Сравнение старой и новой редакции
Что изменилось в 535 статье?
| Параметр | Действующий НК РК (2024) | Новый НК РК (с 2026) |
|---|---|---|
| Кол-во запрещённых расходов | 21 пункт | 29 пунктов |
| Криптовалюта | Не упоминалась | Расходы на покупку криптовалют и NFT не вычитаемы |
| ESG и «зелёные» инициативы | Частично разрешены | Финансирование ESG-облигаций и сертификация не вычитаемы |
| Проценты по контролируемым долгам | Ограничение 7×EBITDA | Ограничение 4‚5×EBITDA‚ однозначно запрещено превышение |
Блок 2. Подробный разбор ключевых пунктов
Расходы на приобретение криптовалют и NFT
- Кодекс прямо указывает: любые расходы‚ связанные с приобретением или майнингом криптовалют‚ токенов или NFT‚ не уменьшают налоговую базу.
- Исключение: если компания зарегистрирована в АСТАНА ХАБ и соответствует требованиям AIFC‚ часть расходов возможно отнести к R&D (исследовательские работы).
Расходы на премиальные страховки для ключевых сотрудников
- Ежемесячные премиальные взносы свыше 2 МРП на одного человека не принимаются к вычету.
- Для практического расчёта:
Допустимый вычет = 2 МРП × 12 мес. × кол-во сотрудников. - Пример: при МРП = 3 692 тенге (на 2026 г.)‚ максимальный вычет на одного сотрудника составит 88 608 тенге в год.
Штрафы и неустойки
Все виды неустоек‚ включая:
- пени по налогу‚ административные штрафы;
- неустойки по госконтрактам;
- штрафы за нарушение санитарных норм;
…являются не вычитаемыми. Причём расширена формулировка: теперь к запрету относятся также штрафы‚ уплаченные за третьих лиц.
Блок 3. Практические примеры для бухгалтера
Пример 1. Расчёт «запрещённого» отеля для директора
Компания оплатила для директора проживание в люкс-отеле на 1 200 000 тенге. Согласно 535 статье‚ расходы на роскошные гостиницы не принимаются к вычету. Следовательно:
Налоговая база увеличивается на 1 200 000 тенге.
Пример 2. Спорный вопрос с благотворительностью
Предприятие перечислило 5 000 000 тенге на строительство детской площадки в рамках CSR-программы.
Решение: если договор оформлен как безвозмездная помощь и признан в государственном реестре благотворительных организаций‚ расходы возможно вычесть. В противном случае, попадает под запрет 535 статьи.
Блок 4. Пошаговый чек-лист для компании на 2026 год
- Аудит текущих расходов: проверить‚ не попадают ли они под обновлённый перечень.
- Обновить политику расходов: внести новые лимиты на страховки‚ командировки‚ рекламу.
- Настроить 1С: добавить новые «невычитаемые» статьи расходов‚ чтобы они автоматически исключались из базы.
- Провести тренинг: обучить сотрудников‚ чтобы избежать лишних затрат.
- Подключить консультанта: при спорных случаях свериться с Министерством финансов или налоговым комитетом.
Блок 5. Наиболее частые вопросы (FAQ)
- Вопрос: Попадают ли под запрет расходы на «зелёные» облигации‚ выпущенные Минэкологии?
Ответ: Да‚ 535 статья прямо запрещает вычет расходов на приобретение специализированных «зелёных» облигаций. - Вопрос: Можно ли вычесть взносы в фонд развития АСТАНА ХАБ?
Ответ: Да‚ если фонд аккредитован и договор оформлен как инвестиционный‚ а не благотворительный.
535 статья нового Налогового кодекса РК расширяет список «невычитаемых» расходов и требует от бизнеса пересмотреть свои внутренние регламенты до 1 января 2026 года. Вовремя проведённый аудит и правильная настройка учётной системы позволят избежать дополнительного налогового бремени и штрафов.