С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступает в силу обновлённый Налоговый кодекс,
который полностью пересматривает подходы к налогообложению и взаимодействию между государством и бизнесом.
Одним из ключевых нововведений станет 536-я статья, регламентирующая дифференцированные ставки корпоративного подоходного налога (КПН).
В этой статье мы подробно разберёмся, на какие категории компаний влияет нововведение,
какие ставки применяются и как подготовиться к изменениям уже сегодня.
Содержание статьи
- Краткая предыстория: почему появилась статья 536
- Кому применяется пониженная ставка КПН
- Пошаговый алгоритм расчёта налога
- Календарь переходного периода 2025-2026
- Опасные ошибки и как их избежать
- Чек-лист для бухгалтерии и юристов
Краткая предыстория: почему появилась статья 536
В конце марта 2026 года Министерство национальной экономики РК разместило на портале «Открытые НПА»
проект нового Налогового кодекса. Основная цель документа, стимулировать инвестиции в приоритетные отрасли и снизить налоговую нагрузку на малый и средний бизнес.
Для этого вводится многоступенчатая система КПН, где конечная ставка зависит от:
- отрасли деятельности;
- объёма выручки;
- доли локализации производства и персонала;
- уровня цифровизации процессов.
Кому применяется пониженная ставка КПН
| Категория налогоплательщика | Базовая ставка КПН до 2026 г. | Ставка по 536-й статье с 2026 г. | Дополнительные условия |
|---|---|---|---|
| Малый бизнес (выручка ≤ 24 000 МРП) | 20 % | 10 % | Не менее 70 % штатных сотрудников — граждане РК |
| IT-стартапы, резиденты Астана Hub | 20 % | 0 % в течение 5 лет | Доля экспорта услуг ≥ 50 % |
| Обрабатывающая промышленность | 20 % | 15 % | Локализация добавленной стоимости ≥ 40 % |
| Горнодобывающие компании | 20 % + рента | 20 % (без изменений) | — |
Пошаговый алгоритм расчёта налога
Шаг 1. Определите квалификационные показатели
- Выручка за предшествующий налоговый период;
- Доля казахстанского персонала;
- Уровень автоматизации (доля цифровых процессов ≥ 30 %).
Шаг 2. Подберите соответствующую ставку в таблице 536-й статьи
Если вы попадаете сразу в несколько категорий, применяется наиболее льготная ставка,
но только при одновременном соблюдении всех условий.
Шаг 3. Рассчитайте налоговую базу
Налоговая база = валовый доход минус расходы, признанные в соответствии с Кодексом;
Обратите внимание: с 2026 г. вводится «позитивный перечень» расходов — всё, что не внесено в список, не учитывается;
Шаг 4. Примените ставку и уплатите авансовые платежи
Уточнённые авансы подаются до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Календарь переходного периода 2025-2026
- Октябрь 2025 — публикуется финальный текст кодекса и прилагаемые формы;
- Ноябрь 2025 — открывается онлайн-курс «536-я статья: практика применения» на сайте МНЭ и в SmartBridge;
- Декабрь 2025 — заключительные изменения в учётную политику, обновление 1С и SAP;
- 1 января 2026 — новые правила вступают в силу;
- Апрель 2026 — первая камеральная проверка нового формата от ГНП.
Опасные ошибки и как их избежать
Ошибка 1. Неверное подтверждение доли казахстанского персонала
Налоговые органы будут сверять данные с веб-порталом «e-Qurylys».
Проверьте, чтобы все трудовые договоры были оцифрованы и подписаны ЭЦП.
Ошибка 2. Двойное применение льготы
Если вы уже используете спецрежим в АО «Астана Hub», 536-я статья не суммируется
с льготой по подоходному налогу для IT-стартапов, выбирайте только одну.
Ошибка 3. Пренебрежение «цифровым коэффициентом»
Для подтверждения уровня автоматизации компания должна предоставить отчёт из 1С-ЭДО с подписью уполномоченного органа.
Чек-лист для бухгалтерии и юристов
- Скачайте официальный PDF-документ статьи 536 с портала «Открытые НПА» и сохраните внутреннюю версию на сервере.
- Проверьте список расходов на соответствие «позитивному перечню».
- Обновите учётную политику: укажите порядок подтверждения доли локализации и цифровизации.
- Сформируйте отдельный регистр авансовых платежей с учетом новой ставки.
- Назначьте ответственного за взаимодействие с ГНП в вопросах применения ст. 536.
- Проведите внутренний семинар для бухгалтеров и HR по новым правилам.
Напоминание: вступление в силу новой 536-й статьи совпадает с обязательным переходом на формат электронной отчётности 4.7.
Планируйте обновления ПО заранее, чтобы избежать штрафов.
Контакты и полезные ссылки
- Портал «Открытые НПА» — официальный текст Налогового кодекса РК
- Государственная налоговая служба РК: тел. 1400 (круглосуточно)
- Онлайн-консультации по 536-й статье: e-support.kgd.gov.kz
Важно: данная статья подготовлена на основе официальных источников и актуальна на 04 июля 2026 г. 23:10.
Перед принятием финальных решений рекомендуем получить индивидуальную консультацию у квалифицированного налогового советника.