Ключевые изменения с 1 января 2025 года

С г. абзац четвертый пункта 6 статьи 228 НК РФ утратил силу
(Федеральный закон от № 176-ФЗ).
Это означает, что физические лица больше не обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ по доходам, сведения о которых налоговый агент уже передал в ИФНС в установленном порядке.

Что говорил «старый» абзац 4 п. 6 ст. 228 НК РФ?

До 2025 года действовала следующая норма:

«Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог…»

Фактически человек получал уведомление ФНС (форма 1-НДФЛ-Уведомление) и должен был до 1 декабря следующего года перечислить налог самостоятельно.

Как стало с 2025 года

Упразднение самоуплаты по «известным» доходам

• Исчезла обязанность самостоятельно рассчитывать налог по доходам, которые налоговый агент отразил в отчетности.
• ФНС сама формирует налоговое уведомление (аналог транспортному или земельному налогу).
• Оплата производится по уведомлению не позднее 1 декабря следующего года;

Когда сохраняется обязанность самоуплаты

1. Если доход получен:
   • от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности (п. 2 п. 1 ст. 228);
   • от иностранных источников (п. 3 п. 1 ст. 228);
   • в случае, когда налоговый агент не удержал налог и не сообщил в ИФНС (п. 4 п; 1 ст; 228).
2. Признанные в суде доходы, по которым нет сведений от агента.

Пошаговая инструкция 2026: что делать физлицу

Шаг 1. Проверьте электронный ящик в «Личном кабинете налогоплательщика»

ФНС размещает уведомление не позднее 1 ноября текущего года.

Шаг 2. Сверьте данные

• Доходы и сумма НДФЛ.
• При наличии ошибок – подайте заявление о несогласии через сервис «Обратная связь» или лично в ИФНС.

Шаг 3. Оплатите до 1 декабря 2026 г.

Удобнее всего через:

• Сбербанк-Онлайн → «Налоги и госпошлины».
• Портал Госуслуг → «Оплата налогов».
• Карту любого банка по QR-коду из PDF-уведомления.

Калькулятор НДФЛ-2026 (краткий)

Формула:
НДФЛ = Д × 13 % (или 15 % при базе свыше 5 млн руб.), где
Д – сумма дохода, указанная в уведомлении.

Ответственность за неуплату

• 20 % штраф от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
• Пени 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.
• Взыскание в судебном порядке без личного участия налогоплательщика (ФЗ № 176-ФЗ).

Полезные ссылки

1. Личный кабинет налогоплательщика ФНС
2. Полный текст ст. 228 НК РФ с комментариями ГАРАНТ
3. Официальная памятка ФНС России

Важно! Все разъяснения актуальны на 04 июля 2026 г. При появлении новых поправок следите за сообщениями ФНС и официальными публикациями.