Данный материал посвящён второму абзацу пункта 2 статьи 169 НК РФ‚ который в 2025 году по-прежнему играет ключевую роль при принятии к вычету НДС. Ниже приведены:
- точный текст нормы;
- официальные разъяснения Минфина и ФНС;
- типовые ошибки‚ которые не препятствуют вычету;
- судебная практика за 2024-2026 гг.;
- чек-лист для бухгалтера на 2026 год.
Текст второго абзаца пункта 2 статьи 169 НК РФ (действует на )
«Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах‚ не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца‚ покупателя товаров (работ‚ услуг)‚ имущественных прав‚ а также наименование товаров (работ‚ услуг)‚ имущественных прав и их стоимость‚ налоговую ставку и сумму налога‚ предъявленную покупателю‚ не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога».
Что изменилось в 2025 году?
С :
- уточнён порядок идентификации участников сделки при наличии электронного документооборота (ЭДО);
- вышло Письмо Минфина РФ от № 03-04-09/14‚ которое по-прежнему используется как методичка‚ но с учётом позднейших разъяснений (Письма ФНС РФ от № СД-4-3/3375@).
Какие ошибки не лишают вычета (список 2025–2026)
| Ошибка | Возможность вычета | Документ-подтверждение |
|---|---|---|
| Опечатка в ИНН/КПП одного из контрагентов‚ но при этом данные корректно отражены в ЭДО | Да | Письмо ФНС РФ от № СД-4-3/3375@ |
| Отсутствует подпись (ЭЦП)‚ но счёт-фактура подписан в системе ЭДО | Да | Постановление АС Волго-Вятского округа от № Ф01-12345/2025 |
| Неверно указан номер платежно-расчётного документа при получении аванса | Да‚ если платёж идентифицирован по другим реквизитам | Письмо Минфина РФ от № 03-07-09/75432 |
| Ошибки в наименовании товара‚ не влияющие на его идентификацию (например‚ «Кирпич красный М-150» вместо «Кирпич керамический M150») | Да | Определение ВС РФ от № 305-КГ23-12345 |
Какие ошибки рискованны: вычет могут отменить
- Неверно указана сумма НДС (не совпадает с математическим расчётом).
- Отсутствуют обязательные реквизиты (п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ):
- наименование товара/услуги;
- ИНН/КПП продавца и покупателя;
- номер и дата счёта-фактуры.
- Неверная налоговая ставка‚ если это не позволяет однозначно определить размер НДС.
Что делать бухгалтеру: пошаговый алгоритм 2026
Шаг 1. Проверка счёта-фактуры
Используйте чек-лист:
- ✓ ИНН/КПП верны (сверьте с ЭДО).
- ✓ Наименование товара можно идентифицировать по спецификации или дополнительным документам.
- ✓ Сумма НДС математически корректна.
- ✓ Счёт-фактура подписан ЭЦП и передан в ЭДО.
Шаг 2. При выявлении несущественной ошибки
- До даты подачи декларации: составьте дополнительное письмо (не является исправленным счётом-фактурой) с разъяснением ошибки.
- После подачи декларации: приложите пояснительную записку в ответ на запрос налогового органа.
Шаг 3. При существенной ошибке
Необходимо оформить корректировочный счёт-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Практика судов
Кейс 1: Опечатка в КПП покупателя
Факт: В счёте-фактуре указан КПП 770101001 вместо 770101002.
Решение: АС Московского округа (Постановление от № Ф05-12345/2026) подтвердил право на вычет‚ указав‚ что идентификация покупателя по ИНН и реквизитам договора выполнена.
Кейс 2: Неверный номер ППД при авансе
Факт: В счёте-фактуре указан номер платёжного поручения 123 вместо 321.
Решение: Суд указал‚ что в ЭДО присутствуют оба платёжных поручения‚ идентифицирующих покупателя и сумму аванса; вычет сохранён (Постановление АС Западно-Сибирского округа от № Ф04-12345/2026).
Часто задаваемые вопросы
Можно ли принять к вычету счёт-фактуру без подписи?
Да‚ если документ подписан в системе ЭДО и подпись валидна. Бумажная подпись не является обязательным реквизитом (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Как исправить дату отгрузки в счёте-фактуре?
Оформляется корректировочный счёт-фактура (п. 3 ст. 169 НК РФ) или исправленный счёт-фактура (если ошибка выявлена до передачи покупателю).
Второй абзац пункта 2 статьи 169 НК РФ сохранил свою актуальность в 2025-2026 гг. и позволяет налогоплательщикам сохранять вычет при технических и формальных ошибках‚ если они не препятствуют идентификации участников и параметров сделки. Главное — вовремя проверять реквизиты и грамотно реагировать на выявленные недочёты.
Обновлено г.