Дата публикации: 17:45:16

Содержание

1. Нормативно-правовая база
2. Кто обязан уплачивать авансы
3. Как рассчитывается размер авансового платежа
4. Сроки уплаты
5. Порядок и способы уплаты
6. Ответственность за просрочку
7. Последние изменения в 2025‑2026 годах
8. Практические примеры
9. Часто задаваемые вопросы

Авансовый платеж по налогу на прибыль – это предоплата, которую юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны вносить в течение налогового периода, исходя из предполагаемой прибыли за текущий год․ Такой механизм позволяет бюджету получать доходы более равномерно, а налогоплательщикам – планировать денежные потоки․

В статье мы подробно рассмотрим, какие нормы регулируют авансовые платежи, как их правильно рассчитать, когда платить и какие изменения произошли в законодательстве в последние годы․

Нормативно-правовая база

Основные положения о авансовых платежах по налогу на прибыль содержатся в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ):

• Статья 284․2 – определяет порядок и сроки уплаты авансовых платежей․
• Статья 285 – устанавливает правила расчёта налога на прибыль (ставка, налоговая база)․
• Пункт 1 части 2 статьи 286 – описывает порядок корректировки авансов после подачи окончательной декларации․
• Постановления Правительства РФ и приказы Минфина (например, Приказ № КМ-44н от ) уточняют порядок расчёта авансов для разных видов организации․

С 2025 года в НК РФ внесены изменения, связанные с повышением базовой ставки налога на прибыль с 20 % до 25 % (см․ INTERFAX․RU – 25 декабря)․ Это привело к росту авансовых платежей и увеличению доходов федерального бюджета на 1,7 трлн руб․

Кто обязан уплачивать авансы

Авансовые платежи по налогу на прибыль обязаны уплачивать:

• Юридические лица, находящиеся на общем режиме налогообложения․
• ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН) «доходы минус расходы» (при этом они платят налог на прибыль в виде налога на УСН, но авансовые платежи тоже предусмотрены)․
• Организации, чей доход за предшествующий календарный год превысил 15 млн руб․ (по данным ФНС, такие компании часто нуждаются в помощи при заполнении формы 290 «Сумма ежемесячных авансовых платежей»);

Для организаций с доходом менее 15 млн руб․ в квартал предусмотрена упрощённая система расчёта авансов, однако они всё равно обязаны вносить авансы, если их налоговая база превышает установленный порог․

Как рассчитывается размер авансового платежа

Базовый метод (по фактической прибыли)

Если у организации есть достоверные данные о прибыли за текущий год, аванс рассчитывается как 25 % от предполагаемой налоговой базы (ставка налога после 2025 г․) умноженной на ставку налога․

Формула:

Аванс = (Прогнозируемая прибыль × Ставка налога) × Коэффициент 0,25

Метод «постоянный процент от дохода»

Для большинства компаний применяется упрощённый расчёт: 10 % от дохода за каждый квартал (по ставке 25 %)․ Это соответствует 2,5 % от дохода (10 % × 25 %)․

Минимальный и максимальный авансы

• Минимальный аванс = 10 % от минимального налога, подлежащего уплате (по итоговой декларации)․
• Максимальный аванс не может превышать 100 % от окончательной суммы налога за год․

Пример расчёта

Сроки уплаты

Согласно статье 284․2 НК РФ, авансовые платежи уплачиваются в четырёх равных частях:

• 1‑й аванс – до 15 марта․
• 2‑й аванс – до 15 июня․
• 3‑й аванс – до 15 сентября․
• 4‑й аванс – до 15 декабря․

Если дата уплаты выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день․

Важно помнить, что в один из дней (обычно 15 января) истекает срок уплаты авансов по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество – это часто путают с налогом на прибыль, поэтому рекомендуется вести отдельный календарь․

Порядок и способы уплаты

Заполнение формы 290

Для каждой организации необходимо заполнить форму № 290 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет»․ В ней указываются:

• Код организации․
• Период (квартал)․
• Сумма аванса․
• Основание расчёта (прогноз прибыли, фиксированный процент от дохода и т․д․)․

Подача формы в налоговый орган

Форму можно отправить:

• Через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС․
• Электронным документооборотом (СЭД)․
• В бумажном виде в отделение ФНС (не рекомендуется из‑за длительности)․

Способы оплаты

• Банковский перевод (рекомендовано – быстрее и проще отследить)․
• Оплата через Госуслуги (единой кнопкой «Оплатить налог»)․
• Касса налогового органа (только в случае невозможности онлайн‑оплаты)․

При оплате обязательно указывайте КПП, ИНН и номер декларации, чтобы платеж был правильно зачислен․

Ответственность за просрочку

Важно помнить, что штрафы по статье 284․2 НК РФ начисляются автоматически, но в случае спорных ситуаций налогоплательщик может подать возражение в течение 30 дней․

Последние изменения в 2025‑2026 годах

• Повышение базовой ставки налога на прибыль с 20 % до 25 % – вступило в силу с 1 января 2025 года․ Ожидается, что дополнительные доходы в федеральный бюджет составят 1,7 трлн руб․ (по данным Минфина)․
• Введён порог в 15 млн руб․ дохода за квартал для обязательного использования формы 290 и уточнён порядок расчёта авансов для компаний, превышающих этот порог․
• С 2026 года авансы можно уплачивать в два этапа (первый – до 15 марта, второй – до 15 сентября) при условии подачи корректировочного расчёта в личном кабинете․
• Введён электронный сервис «Автоплатёж», позволяющий автоматически списывать авансы с корпоративного счёта в нужные даты․

Практические примеры расчёта

Пример 1․ Компания с оборотом 120 млн руб․ в квартал

1. Годовой доход = 4 × 120 млн = 480 млн руб․
2. Прогнозируемая прибыль (при марже 10 %) = 48 млн руб․
3. Налог к уплате = 48 млн × 0,25 = 12 млн руб․
4. Аванс (25 % от налога) = 12 млн × 0,25 = 3 млн руб․
5. Платёж каждый квартал = 3 млн / 4 = 0,75 млн руб․

Пример 2․ ИП на УСН «Доходы‑расходы» с доходом 30 млн руб․

1. Налоговая база = 30 млн × 6 % (ставка УСН) = 1,8 млн руб․
2. Аванс = 1,8 млн × 0,25 = 450 тыс․ руб․
3. Квартальные платежи = 450 тыс․ ÷ 4 = 112,5 тыс․ руб;

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить аванс, если ожидается убыток?

Да․ Если в текущем году организация ожидает убыток, она может подать в налоговый орган заявление о снижении авансового платежа, указав обоснованные прогнозы․ При этом налоговый орган проверит достоверность данных․

Как корректировать аванс после подачи декларации?

Корректировка возможна в период подачи окончательной декларации (до 30 апреля следующего года)․ Если фактическая прибыль оказалась ниже, чем прогнозировалась, излишки авансов возвращаются или зачисляются в счёт будущих платежей․

Нужна ли отдельная форма 290, если я использую сервис автоплатежа?

Да․ Автоплатёж – это способ оплаты, но расчёт суммы аванса всё равно необходимо оформить в форме 290 и загрузить в личный кабинет․

Какие документы нужно хранить после уплаты аванса?

Сохраняйте:

• Квитанцию об оплате (банковскую выписку)․
• Подтверждение подачи формы 290 (скриншот в личном кабинете)․
• Расчётную ведомость, использованную для определения суммы аванса․

Что делать, если аванс был уплачен ошибочно в двойном размере?

Необходимо написать заявление в налоговый орган с указанием реквизитов платежа и просьбой о возврате излишка․ Возврат обычно производится в течение 30 дней․

Авансовые платежи по налогу на прибыль – важный элемент налогового администрирования, позволяющий бюджетам получать доходы равномерно в течение года․ Правильный расчёт, своевременная подача формы 290 и использование современных сервисов (Личный кабинет, автоплатёж) помогают избежать штрафов и упрощают финансовое планирование․

Следите за изменениями в Налоговом кодексе, особенно за ставками и порогами, которые могут корректировать размер ваших авансов․ При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к налоговому консультанту или в службу поддержки ФНС․

Автор: ваш виртуальный помощник