Актуальность темы: в 2025–2026 гг․ Минфин России неоднократно разъяснял, как именно нужно учитывать автомобили, полученные «бесплатно», для целей налогообложения прибыли․ При этом все чаще возникают вопросы: можно ли совместить в одном договоре безвозмездное пользование и оплату услуг водителя? Каковы налоговые последствия? Что важно прописать в договоре, чтобы не столкнуться с претензиями ФНС? Ниже ‒ подробный разбор․

Что такое безвозмездное пользование автомобилем по ст․ 689 ГК РФ

Статья 689 Гражданского кодекса РФ определяет договор безвозмездного пользования (ссуды) как соглашение, по которому одна сторона (ссудодатель) передаёт другой стороне (ссудополучателю) вещь во временное владение и пользование безвозмездно․ Применительно к автомобилю это означает:

• передача ТС на определённый срок (или без срока);
• отсутствие платы за само пользование ТС;
• обязанность вернуть автомобиль в том же состоянии с учётом нормального износа․

Налоговые последствия для ссудополучателя (компании)

Налог на прибыль

В письме Минфина России от № 03-03-06/1/96401 чётко указано:

• при получении имущества в безвозмездное пользование у организации возникает внереализационный доход;
• доход определяется как рыночная плата за аналогичный договор аренды или лизинга;
• если стороны договорились, что ссудополучатель оплачивает только услуги водителя, а сам автомобиль – безвозмездно, то ФНС всё равно «распознаёт» скрытую аренду и начисляет доход․

НДС

По общему правилу безвозмездная передача ТС не является объектом обложения НДС (пп․ 1 п․ 1 ст․ 146 НК РФ не распространяется на ссуду)․ Однако:

• если в договоре есть хоть копейка «платы за пользование», НК РФ квалифицирует это как аренду → НДС 20 %;
• услуги водителя, оформленные как отдельная сделка, облагаются НДС в обычном порядке․

УСН и патент

Для «упрощёнцев» и патентников доход в виде безвозмездного пользования не учитывается при расчёте налога (пп․ 1 п․ 1․1 ст․ 346․15; пп․ 8 п․ 1 ст․ 251 НК РФ), но только при условии, что:

• в договоре строго отсутствует плата за сам автомобиль;
• платятся только расходы на ГСМ, парковку, мойку, водителя и т․д․

Можно ли объединить безвозмездное пользование и договор на услуги водителя?

Краткий ответ: да, но только если в одном документе чётко разделить:

1. параграф 1 – договор безвозмездного пользования ТС (стоимость пользования = 0 ₽);
2. параграф 2 – договор возмездного оказания услуг (тариф за водителя/эксплуатацию)․

Если же стороны попытаются «замаскировать» аренду под «безвозмездное пользование + небольшую доплату», то риски высоки: ФНС применит правила ст․ 54․1 НК РФ о переквалификации сделки․

Как правильно оформить договор безвозмездного пользования автомобилем

Обязательные реквизиты

• Предмет: VIN, марка, модель, рег․ знак, ПТС․
• Срок: конкретная дата или событие (например, «до »)․
• Состояние при передаче: акт приёма-передачи с фото, пробегом, дефектами․
• Обязанности сторон: ТО, ремонт, страховка, ГСМ (кто платит)․
• Ответственность: штрафы за превышение пробега, порчу, просрочку возврата․

Пример формулировки о нулевой плате

«Ссудодатель передаёт, а Ссудополучатель принимает автомобиль во временное безвозмездное пользование․ Плата за пользование транспортным средством не взимается и не предусматривается настоящим договором․»

Услуги водителя в приложении

Оформляем отдельным Приложением № 1 к договору:

• стоимость услуги – фиксированная (например, 1 500 ₽/день);
• режим работы водителя – 5/2 с 09:00 до 18:00;
• условия оплаты – аванс до 25-го числа месяца, следующего за отчётным․

Календарь отчётности и документооборот

Типичные ошибки и как их избежать

• Ошибка 1: указать в договоре символическую плату 1 ₽ «за пользование ТС» → квалифицируется как аренда, НДС 20 %, налог на прибыль по всей сумме․
• Ошибка 2: не включить в акт ТО и ГСМ → ФНС может «заподозрить» скрытый доход․
• Ошибка 3: передача ТС физлицу без прописки в ЕГАИС ОС → штраф по ст․ 19․7 КоАП до 5 000 ₽․

Чек-лист для бухгалтера

1. Проверить, что договор называется «договором безвозмездного пользования» (ссуды)․
2. Убедиться, что ни в одной строке нет «арендной платы»․
3. Отразить в учёте ежемесячный доход по рыночной стоимости аренды аналогичного авто․
4. Услуги водителя оформить отдельным договором или приложением․
5. В конце срока провести инвентаризацию и вернуть авто по акту․

Договор безвозмездного пользования автомобилем по ст․ 689 ГК РФ – это удобный способ временного использования ТС без арендной платы․ Главное – не смешивать безвозмездное пользование с любыми платами за само ТС․ Оплата услуг водителя допускается, но только как отдельная сделка․ При этом нужно помнить о налоговых последствиях: внереализационный доход по рыночной аренде для налога на прибыль и нулевой НДС, если условия соблюдены․

Документ шаблон: скачайте актуальный шаблон договора безвозмездного пользования автомобилем на 2026 год с разделением на услуги водителя на сайте вашего юридического бухгалтерского сервиса․