Дата актуализации: 04 августа 2026 г. 07:56 (по московскому времени)

Понятие безвозмездного получения имущества

Безвозмездное получение имущества, это передача вещи, денежных средств, работ или услуг без встречного предоставления какого-либо имущественного эквивалента. В гражданском праве такие правоотношения чаще всего оформляются как договор дарения (гл. 32 ГК РФ) или безвозмездное пользование (ссуда) (гл. 37 ГК РФ).

Основные нормы ГК РФ

Договор дарения (ст. 572–582 ГК РФ)

• Даритель безвозмездно передаёт или обязуется передать одаряемому вещь в собственность.
• Форма:
  • устная — если стоимость дара ≤ 3 000 ₽;
  • письменная — от 3 000 ₽ до 10 000 ₽;
  • нотариальная — свыше 10 000 ₽ (или если дарится недвижимость/доля).
• Отказ и расторжение: возможны в случаях, предусмотренных ст. 577 и 578 ГК РФ.

Безвозмездное пользование (ссуда) — ст. 689–700 ГК РФ

• Бесплатная передача вещи во временное владение и пользование без перехода права собственности.
• Срок обычно ограничен; если не указан, договор считается заключённым на 1 год.
• Ссудополучатель несёт расходы по содержанию вещи и обязан вернуть её в том же состоянии за вычетом нормального износа.

Налоговые последствия при безвозмездном получении имущества

Налог на прибыль организаций

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученное имущество признаётся внереализационным доходом.

• Оценка дохода производится по рыночной стоимости на дату принятия к учёту (п. 2 ст. 105.3, п. 5 ст. 274 НК РФ).
• Важно: п. 22 ст. 251 НК РФ предусматривает ряд освобождений. Например, доход не учитывается, если:
  • имущество получено от участника (акционера) при условии, что его доля > 50 % и он владеет долей ≥ 50 % в течение ≥ 365 дней;
  • имущество передано некоммерческой организацией, признаваемой в установленном порядке некоммерческой и осуществляющей уставную деятельность (см. пп. 24 п. 2 ст. 146 НК РФ).

НДС

Не возникает обязанности начислить НДС при безвозмездном получении, поскольку получатель не является продавцом. Однако:

• если организация использует полученное имущество в освобождённых операциях, «входной» НДС не принимается к вычету (ст. 149, 170 НК РФ);
• если имущество передано от учредителя-нерезидента и не подпадает под вышеуказанные освобождения, возникают нюансы трансфертного ценообразования.

УСН и ЕСХН

• По УСН (ст. 346.15, 346.17 НК РФ) безвозмездное получение имущества также включается в доходы, за исключением случаев п. 1.1 ст. 346.15 (аналогичные п. 22 ст. 251 НК РФ).
• По ЕСХН действует то же правило (ст. 346.5 НК РФ).

Бухгалтерский учёт

1. При получении имущества по договору дарения:
   • Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»  Кт 98-2 «Безвозмездные поступления» — по рыночной стоимости;
   • Дт 01 «Основные средства»  Кт 08 — ввод в эксплуатацию;
   • Ежемесячно Дт 98-2  Кт 91-1 — признание дохода пропорционально начисленной амортизации.
2. При получении товаров/сырья: Дт 10, 41 Кт 98-2; списание в расходы Дт 20, 26 Кт 10, 41 и одновременно Дт 98-2 Кт 91-1.
3. Безвозмездное пользование (ссуда): имущество учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства»; начисление амортизации и признание дохода не производится.

Практические примеры

Пример 1. Получение оборудования от учредителя (доля 100 %)

ООО «Альфа» (УСН 15 %) получило станок стоимостью 2 000 000 ₽ от ООО «Бета», единственный участник которого также является учредителем «Альфы». Условия п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ выполнены, поэтому доход не признаётся. Бухгалтерские проводки:

Дт 08 Кт 98-2  — 2 000 000
Дт 01 Кт 08  — 2 000 000

Амортизация начисляется, но доход в налоговом учёте не возникает.

Пример 2. Дарение от третьего лица

Компания «Гамма» получила транспортное средство рыночной стоимостью 1 500 000 ₽ от независимого контрагента. Сумма включается в доход в момент признания по учёту:

Дт 08 Кт 98-2  — 1 500 000
Дт 01 Кт 08  — 1 500 000

Ежемесячно: Дт 98-2 Кт 91-1 (пропорционально амортизации) и одновременно Дт 26 Кт 02 (амортизация).

Пошаговый алгоритм действий получателя имущества

1. Проверить документы (договор дарения/ссуды, акт приёма-передачи).
2. Определить рыночную стоимость (независимая оценка, сопоставимые сделки).
3. Оценить, подходит ли исключение по п. 22 ст. 251 НК РФ (участники, НКО).
4. Принять к бухгалтерскому учёту, начислить амортизацию.
5. Отразить доход в налоговом учёте в нужном периоде, если освобождение не применяется.
6. Своевременно подготовить пояснения в налоговую при запросах (если стоимость существенна).

Риски и рекомендации

• Риск: налоговый орган может оспаривать рыночную стоимость → убедитесь в наличии отчёта независимого оценщика.
• Риск: формальное нарушение условий освобождения → проверьте доли и срок владения ≥ 365 дней.
• Рекомендация: приложить к налоговой отчётности пояснительную записку со ссылкой на конкретные пункты НК РФ и сделку.

Безвозмездное получение имущества по ГК РФ возможно через договор дарения или безвозмездного пользования. При этом важно учесть:

• правильное оформление сделки;
• оценку рыночной стоимости;
• налоговые последствия (НДФЛ, налог на прибыль, НДС);
• бухгалтерские проводки.

Грамотное применение норм п. 22 ст. 251 НК РФ и пп. 24 п. 2 ст. 146 НК РФ позволяет избежать избыточной налоговой нагрузки при передаче имущества между взаимозависимыми лицами или некоммерческими организациями.