Фраза «близкий родственник» звучит просто, но в налоговой практике она решает всё: будет ли применяться освобождение от НДФЛ при дарении квартиры, можно ли вернуть вычет за лечение или образование, нужно ли платить налог при наследовании и т. д. Ниже — подробная «карта» по § 2.1 ст. 14 НК РФ и связанным с ней нормам.

Кого НК РФ официально считает близкими родственниками

Определение дано в § 2.1 статьи 14 НК РФ.

• Супруг (супруга);
• Родители (включая усыновителей и приёмных родителей);
• Дети (включая усыновлённых и подопечных);
• Братья и сёстры полные и неполные (имеющих общих одного родителя);
• Дед, бабка по отношению к внукам;
• Внуки по отношению к деду/бабке.

Кого НК РФ не считает близкими родственниками:
двоюродные братья/сёстры, тёти/дяди, племянники, двоюродные внуки, зять, невестка, свекровь, тесть, теща и др. Все они относятся к категории «прочих членов семьи» и не пользуются льготами § 2.1 ст. 14 НК РФ.

Где этот статус «включает» налоговые льготы

Дарение недвижимости и транспорта

• 0 % НДФЛ, если даритель и одаряемый — близкие родственники (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
• 13 % НДФЛ (резидент) или 30 % (нерезидент) — если даритель, например, дядя, а одаряемый — племянник.

Наследование

• 0 % НДФЛ на всё имущество, полученное по наследству, независимо от степени родства (ст. 217 НК РФ).
• Однако, если наследство продаётся ранее 3 лет со дня смерти наследодателя, скидка 1 000 000 ₽ по доходу от продажи применяется только к близким родственникам и при продаже квартиры/дома; Для остальных — 250 000 ₽.

Имущественные вычеты при покупке/продаже

• При совместном владении имуществом супругов имущественный вычет можно распределить между ними в любой пропорции без ограничений (п. 6 ст. 220 НК РФ).
• При покупке квартиры на ребёнка родитель может получить вычет за ребёнка, используя свой лимит 2 000 000 ₽.

Социальные вычеты на лечение и обучение

• Вычет можно получить за расходы на лечение/обучение близких родственников: детей, супруга/супруги, родителей, братьев/сестёр, внуков (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
• Максимальный размер вычета — 120 000 ₽ на лечение и 50 000 ₽ на обучение на каждого ребёнка.

Программы материнского капитала и ипотеки

• Материнский капитал можно направить на погашение ипотеки в пользу близких родственников (супруг, дети). Транзитные операции между ними не облагаются НДФЛ.

Как подтвердить статус «близкого родственника»

1. Свидетельство о рождении/о браке, основной документ;
2. Акт органа опеки — при усыновлении/приёмной семье;
3. Судебное решение об установлении родства — если свидетельства нет;
4. ЕГР ЗАГС — выписка из Единого государственного реестра актов гражданского состояния;
5. Документы из архивов ЗАГС, если родство подтверждается по линии дед/бабка → внук.

Важно: при подаче 3-НДФЛ в ИФНС достаточно копий документов; подлинники предъявляют только при личном визите.

Примеры из практики

Пример 1. Дарение квартиры от бабушки внуку

• Статус: бабка → внук = близкие родственники.
• Налог: 0 % НДФЛ.
• Документы: свидетельство о рождении внука, где указана мать (дочь дарителя).
• Дополнительно: нотариальное соглашение не требует оценки рыночной стоимости.

Пример 2. Дарение машины от дяди племяннику

• Статус: дядя → племянник ≠ близкие родственники.
• Налог: 13 % (если племянник — резидент РФ) от рыночной стоимости автомобиля.
• Решение: можно оформить «возмездную сделку» (купля-продажа за 1 ₽), но тогда НДФЛ рассчитывается от рыночной цены минус 250 000 ₽ вычета.

Частые ошибки и риски

• Ошибка 1. Вписать в договор дарения «двоюродного брата» как «брата» — налоговая оспорит льготу.
• Ошибка 2. Не подтвердить родство документами — ИФНС потребует дополнительные свидетельства.
• Ошибка 3. Оформить дарение «через цепочку» (дядя → мать → сын). Такую схему иногда признают сделкой, направленной к уклонению от налога (ст. 54.1 НК РФ).
• Риск. При дарении доли в квартире остальные собственники-родственники могут иметь преимущественное право покупки (п. 3 ст. 250 ГК РФ). Не забывайте уведомлять их!

Шпаргалка: кто кого и какой налог

1. Статус «близкого родственника» определяется исключительно § 2.1 ст. 14 НК РФ и не расширяется даже судебной практикой.
2. При дарении имущества он освобождает от 13 % НДФЛ.
3. При наследовании налога нет в любом случае, но при последующей продаже льготы по вычету получают только близкие родственники.
4. Подтверждайте родство документально — экономьте нервы и деньги.

Эта статья актуальна по состоянию на г.
При необходимости проконсультируйтесь с налоговым юристом: даже мелкая ошибка в документах может обернуться лишними тысячами рублей налога.