Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) — основополагающий закон, регулирующий бюджетные правоотношения, принципы формирования, исполнения и контроля бюджетов всех уровней. Одной из ключевых статей доходной части бюджетов являются федеральные налоги. В статье разберёмся, какие налоги относятся к федеральным, как они распределяются и какие изменения вступили в силу с 2025–2026 годами.
Что такое федеральные налоги по Бюджетному кодексу?
- Устанавливаются Налоговым кодексом РФ и применяются на всей территории России;
- Зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между бюджетами бюджетной системы РФ (с использованием распределительных нормативов);
- Перечень и ставки могут корректироваться федеральными законами.
Перечень основных федеральных налогов (по состоянию на )
| Налог | Ставка | Распределение доходов |
|---|---|---|
| НДФЛ (доходы физлиц) | 13 % / 15 % / 35 % | 85 % в бюджет субъекта РФ, 15 % в ФОМС |
| НДС | 20 %, 10 %, 0 % | 100 % в федеральный бюджет |
| Акцизы (отдельные виды товаров) | Фиксированные и адвалорные | 100 % в федеральный бюджет, часть — доходы субъектов для отдельных позиций |
| Налог на прибыль организаций | 20 % | 3 % в федеральный бюджет, 17 % в бюджет субъекта РФ |
| Налог на дополнительный доход от добычи полезных ископаемых (НДДПИ) | Индивидуальная расчётная ставка | 100 % в федеральный бюджет |
| Водный налог | Фиксированные ставки | 100 % в федеральный бюджет |
| Госпошлины | Фиксированные или прогрессивные | Распределяются по кодам бюджетной классификации |
Последние изменения в БК РФ и налоговом законодательстве (2025–2026 гг.)
Федеральный закон от 25 июля 2025 г. № 200-ФЗ
Президент РФ В.В. Путин подписал указанный закон, вносящий изменения в Бюджетный кодекс РФ и отдельные законодательные акты. Ключевые новации:
- Введён цифровой счёт в рублях РФ для операций с цифровыми активами (поправка в ст. 225 БК РФ);
- Уточнён порядок отражения дефицита федерального бюджета: теперь он рассчитывается как разница между всеми доходами (включая налоги, неналоговые доходы и безвозмездные поступления) и расходами;
- Впервые закреплена трёхлетняя бюджетная роспись федеральных налогов (2026–2028 гг.) с привязкой к изменяющимся макропараметрам;
- Введены временные коэффициенты распределения НДС при росте импорта на свыше 10 % к предыдущему году (дополнительные 2 % могут направляться в резервный фонд РФ).
Поправки в Налоговый кодекс РФ (вступили )
- Повышена ставка НДС для цифровых сервисов иностранных компаний до 20 % (ранее 16,67 %);
- Налог на прибыль: в 2026 г. федеральная часть сохраняется на уровне 3 %, но с г. возможен рост до 4 % при условии роста ВВП > 3 %;
- Новый федеральный акциз на электронные сигареты введён с : 70 руб./мл никотинсодержащей жидкости.
Распределение федеральных налогов между уровнями бюджетной системы
Коды бюджетной классификации (КБК) ‑026 г. — ключевые группы
- 10000000 — налоговые и неналоговые доходы;
- 10001000, НДС от реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;
- 10002000, налог на прибыль организаций;
- 10003000 — акцизы на подакцизные товары, произведённые на территории РФ;
- 10004000 — НДФЛ.
Распределительные нормативы (пример 2026 г.)
| Вид дохода | Куда поступает | Норматив |
|---|---|---|
| НДФЛ | Субъекты РФ | 85 % |
| Налог на прибыль | Федеральный бюджет | 3 % |
| Налог на прибыль | Субъекты РФ | 17 % |
| Акцизы на этиловый спирт | Федеральный бюджет | 100 % |
| Акцизы на автомобильный бензин класса 5 | Федеральный бюджет / региональные дорожные фонды | 71 % / 29 % |
Как федеральные налоги влияют на бюджетный дефицит?
Согласно ст. 96.1 БК РФ, дефицит федерального бюджета рассчитывается как превышение общих расходов над общими доходами. Федеральные налоги — основной источник доходов, поэтому:
- Снижение ставок или налоговые льготы напрямую уменьшают поступления и увеличивают дефицит;
- Повышение собираемости (цифровизация ФНС, онлайн-кассы) компенсирует снижение ставок;
- Дивиденды ГП и перепродажа активов рассматриваются как временные меры покрытия дефицита, но не заменяют федеральные налоги.
Практика применения: цифры 2025–2026 гг.
Доходы федерального бюджета (предварительные итоги 2025 г.)
- НДС — 8,9 трлн руб. (+1,1 трлн к 2024 г.);
- Налог на прибыль, 4,6 трлн руб. (+0,4 трлн);
- НДФЛ (федеральная часть) — 0,8 трлн руб. (3 % от общей суммы НДФЛ 5,3 трлн руб.);
- Акцизы — 1,7 трлн руб. (рост на 9 % за счёт новых ставок на табачные изделия).
Доля федеральных налогов в общих доходах
Федеральные налоги обеспечивают около 65 % всех доходов федерального бюджета и свыше 45 % консолидированного бюджета РФ.
- Федеральные налоги — ключевой инструмент финансового обеспечения государственных функций;
- Изменения 2025–2026 гг. направлены на повышение сборов без роста ставок для основных плательщиков;
- Цифровизация налогового администрирования позволяет снижать долю «серой» экономики и увеличивать поступления;
- Бизнесу важно мониторить ежегодные изменения КБК и нормативов распределения, чтобы правильно планировать налоговую нагрузку;
- Регионам стоит активнее использовать налоговые манёвры (инвестиционные налоговые вычеты, отсрочки) для роста инвестиций без ущерба доходам местных бюджетов.
Актуальный текст Бюджетного кодекса РФ и последние поправки можно найти на официальном портале pravo.gov.ru или в КонсультантПлюс.