Где находится норма
Статья 230 НК РФ расположена во Второй части Кодекса, в Главе 23 «Налог на доходы физических лиц».
Именно здесь закреплены правила, которые налоговые агенты (в первую очередь — работодатели) обязаны выполнять для корректного исчисления, удержания и перечисления НДФЛ.
Что регулирует часть 3 той же статьи
Пункт 3 статьи 230 НК РФ устанавливает:
- обязанность налогового агента сообщать налогоплательщику и в налоговый орган сведения о доходах и удержанном налоге;
- форму и сроки предоставления таких сведений;
- ответственность за несвоевременное или некорректное информирование.
Текст части 3 статьи 230 (действующая редакция на 2026 г.)
3. Налоговые агенты обязаны не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту своего учёта сведения о доходах физических лиц, являющихся налогоплательщиками, о предоставленных налоговых вычетах, а также об удержанных налогах за истекший налоговый период по форме, утверждаемой ФНС России.
Такие сведения предоставляются по каждому физическому лицу, получившему доход у данного налогового агента.
Ключевые элементы нормы
Кто обязан отчитываться
Налоговые агенты, к которым относятся:
- работодатели (организации и ИП, выплачивающие зарплату);
- покупатели/арендаторы, выплачивающие доходы физлицам;
- банки, выплачивающие проценты по вкладам;
- иные лица, которые в силу закона выступают налоговым агентом НДФЛ.
Срок сдачи
Не позднее 1 апреля следующего года.
Если 1 апреля выпадает на выходной или праздничный день, крайний срок переносится на ближайший рабочий день.
Форма отчётности
Форма 2-НДФЛ (в редакции приказа ФНС России от № ЕД-7-11/753@).
Начиная с 2021 года сведения о доходах физлиц включены в расчёт 6-НДФЛ, поэтому фактически агенты подают:
- ежеквартально — 6-НДФЛ (суммовая форма);
- до 1 марта следующего года — дополнительный раздел 6-НДФЛ или отдельные сведения по форме «Справка о доходах физического лица» (аналог 2-НДФЛ).
Кому предоставляются сведения
- ФНС — в составе 6-НДФЛ или отдельной справки.
- Самому физлицу — по запросу или автоматически в электронном кабинете налогоплательщика (если доходы облагались у агентов).
Ответственность за нарушение
За непредставление или несвоевременное представление сведений, предусмотренных ч. 3 ст. 230 НК РФ, налоговый агент может быть привлечён:
- по ст. 126 НК РФ — штраф 200 рублей за каждый документ;
- по ст. 15.6 КоАП РФ — административный штраф на должностных лиц от 300 до 500 рублей.
Пример из практики
Ситуация: ООО «Ромашка» выплатило в 2025 году сотрудникам зарплату 10 млн руб., удержало НДФЛ 1,3 млн руб.
Действия: до 1 апреля 2026 года бухгалтер подал 6-НДФЛ за 2025 год и раздаточные ведомости-справки на каждого работника.
Результат: налоговая получила полные сведения, сотрудники смогут использовать данные для подачи декларации 3-НДФЛ при необходимости.
Актуальные изменения 2024–2025 гг.
- Единый формат 6-НДФЛ теперь содержит все сведения, которые раньше подавались отдельной формой 2-НДФЛ.
- Прямой обмен данными с ФНС через оператора фискальных данных или «Личный кабинет юр. лица» обязателен для компаний со штатом более 10 человек.
- Беззаявительный порядок предоставления вычетов теперь охватывает не только имущественные, но и инвестиционные и социальные вычеты: агент отражает их в 6-НДФЛ, а налогоплательщик получает автоматически.
Часть 3 статьи 230 НК РФ — ключевой элемент механизма контроля НДФЛ в России: она гарантирует, что сведения о доходах и налогах поступят как в ФНС, так и к самим налогоплательщикам.
Налоговые агенты должны строго соблюдать сроки и форматы отчётности, а физлица получают возможность проверять корректность начислений и использовать вычеты без лишних заявлений.