Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), это федеральный прямой налог, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют добычу полезных ископаемых на территории Российской Федерации․ Правовое регулирование НДПИ осуществляется Главой 26 Налогового кодекса РФ, введённой Федеральным законом от № 104-ФЗ и действующей с 1 января 2002 года․
Назначение и роль НДПИ
НДПИ является одним из ключевых источников доходов федерального бюджета․ Взимается за пользование недрами и компенсирует изъятие природных ресурсов, принадлежащих государству․ В отличие от транспортного или земельного налогов, которые относятся к региональным или местным, НДПИ — федеральный налог․
Кто признаётся налогоплательщиком
Согласно статье 334 НК РФ, налогоплательщиками признаются:
- Российские и иностранные организации;
- Индивидуальные предприниматели;
- Другие лица, признанные пользователями недр на основании лицензии․
Обязательное условие: наличие лицензии на пользование недрами и постановка на учёт в налоговом органе по основанию «в качестве налогоплательщика НДПИ»․
Объект налогообложения
Объектом являются полезные ископаемые, добытные (извлечённые) из недр на территории РФ․ Подлежат налогообложению:
- Нефть сырая;
- Природный газ и газовый конденсат;
- Уголь, торф, сланцы горючие;
- Руда цветных и редких металлов;
- Драгоценные металлы и драгоценные камни;
- Подземные минеральные воды и др․
Не облагаются НДПИ: общераспространённые полезные ископаемые (песок, глина, торф бытовой в пределах нормативов), а также полезные ископаемые, добытные при разработке особо охраняемых геологических объектов․
Налоговая база
Налоговая база определяется:
- В натуральном выражении — для нефти и газового конденсата (ст․ 339 НК РФ)․
- В стоимостном выражении — для остальных полезных ископаемых (ст․ 340 НК РФ)․
Для нефти и газового конденсата база исчисляется как количество добытых тонн/тысяч кубометров, а для прочих ископаемых — как стоимость единицы добытого полезного ископаемого, исчисленная по специальной методике (на основе среднереализационных цен или себестоимости)․
Налоговые ставки и коэффициенты
5․1 Ставки 2025-2026
- Нефть — 919 руб․/т × коэффициент Кндд;
- Природный газ, 35 руб․/тыс․м³ × коэффициент-дефлятор (в 2026 году предположительно 1,42);
- Газовый конденсат — 42 руб․/тыс․м³;
- Уголь — от 11 до 47 руб․/т (в зависимости от типа и способа добычи);
- Драгоценные металлы, 6 % от стоимости;
- Остальные полезные ископаемые — ставки варьируются от 0 % до 8 %․
0 % ставка применяется к нормативным потерям (ст․ 342 п․ 3 НК РФ)․
5․2 Коэффициент-дефлятор и Кндд
Ежегодно Минфин РФ устанавливает коэффициент-дефлятор, корректирующий ставки с учётом инфляции․ Кндд (коэффициент дополнительного дохода) применяется к нефти и рассчитывается по формуле, привязанной к цене Urals․
Пример расчёта НДПИ для нефти
Допустим, компания добыла 1 000 тонн нефти в январе 2026 года․ Цена Urals составила 75 долл․/баррель․ Кндд равен 1,25․ Тогда:
- Ставка = 919 руб․/т × 1,25 = 1 148,75 руб․/т;
- НДПИ = 1 000 т × 1 148,75 руб․/т = 1 148 750 руб․
При наличии вычета (например, за переработку газового конденсата) сумму можно уменьшить;
Сроки уплаты и отчётность
- Налоговый период — календарный месяц․
- Срок уплаты аванса — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным․
- Годовая декларация подаётся до 30 марта года, следующего за отчётным․
Особенности при выполнении соглашений
Согласно статье 346․37 НК РФ, при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) или концессионных соглашений применяются особые правила:
- налоговая база определяется исходя из условий соглашения;
- ставки и порядок расчёта могут отличаться от общих норм главы 26․
Последние изменения 2025 года
1 января 2025 года вступили в силу изменения, касающиеся:
- Коэффициента-дефлятора — увеличен до 1,42 для природного газа․
- Налогового вычета — расширены основания для уменьшения налога при переработке газового конденсата․
- Дополнительных ставок — введены дифференцированные ставки для ряда редкоземельных металлов․
Ключевые выводы
• НДПИ — важнейший федеральный налог на добычу полезных ископаемых․
• Регулируется главой 26 НК РФ․
• Ставки и коэффициенты ежегодно пересматриваются․
• Налог рассчитывается по натуральным или стоимостным показателям․
• Отчётность подается ежемесячно и годово․
• При участии в СРП или концессиях действуют специальные правила․
Дата актуализации: