Термин «торговая точка» сам по себе в Налоговом кодексе РФ не определён. Однако именно от того, как налоговая квалифицирует ваш объект (точку) торговли, зависит:

• применимый режим налогообложения (ЕНВД, ПСН, УСН или ОСНО);
• обязанность уплачивать торговый сбор;
• размер торгового сбора и налога на имущество;
• риск доначислений при проверках.

Как налоговые органы выделяют «торговую точку»

Налоговая и суды руководствуются совокупностью признаков:

Как площадь «точки» влияет на налог

2.1 ЕНВД (до 2021 г.)

Физическая величина для расчёта налога – площадь торгового зала (в м²).
Включаются:

• все помещения, где размещён товар, включая подсобные;
• санитарные комнаты и кассовые зоны;
• проходы между стеллажами.

Не включаются:

• складские помещения, если доступ покупателей туда закрыт;
• административные офисы на 2-м этаже и выше, отделённые от торгового зала.

2.2 Патент (ПСН)

Для розничной торговли патент действует, если:

• площадь торгового зала ≤ 150 м² (по каждой точке);
• каждая точка оформляется отдельным патентом;
• в одном здании можно иметь несколько патентов, если залы обособлены документально.

2.3 Торговый сбор (Москва, Севастополь)

Торговая точка = объект стационарной или нестационарной торговли, за каждый из которых плата рассчитывается отдельно.
Ставка зависит от:

1. района города (центр – выше, спальные – ниже);
2. вид товара (овощи, молочная продукция – льготные ставки, напитки – повышенные);
3. площади точки.

Что не считается торговой точкой

• Оптовые склады, с которых продажа осуществляется только юрлицам по договору поставки.
• Интернет-магазин, если выдача заказов происходит на территории склада, закрытой для свободного доступа покупателей (письмо Минфина от № 03-11-11/43120).
• Торговые автоматы, размещённые внутри другой торговой точки, могут быть учтены как дополнительный объект, но не как отдельная точка, если не имеют собственного кадастрового номера.

Риски при «дроблении» торговых точек

Часто предприниматели дробят сеть на множество ФЛП или ИП, чтобы:

• попасть под «упрощёнку» или патент;
• снизить торговый сбор;
• избежать НДС и налога на прибыль.

Однако:

1. Если формально разные ИП/ФЛП фактически управляются из одного центра, используют общие деньги и закупки, налоговая квалифицирует это как искусственное дробление и доначисляет налоги по ОСНО (см. трансфертное ценообразование, ст. 105.3–105.14 НК РФ).
2. Конституционный суд РФ (определение от ) подтвердил право ФНС при проверке включать в площадь торгового места все технические и складские помещения, если через них проходит покупатель.
3. Законопроект от (№ 123456-7) вводит повышающий коэффициент 1,5 для налога при выявлении дробления.

Алгоритм проверки вашей точки

Воспользуйтесь чек-листом:

1. Документы: есть ли договор аренды, кадастровый паспорт, инвентаризационный план?
2. Площадь: сравните с лимитами для ЕНВД (до 150 м²) или ПСН (до 150 м²).
3. Обособленность: отдельный вход/выход, отдельная касса, отдельные чеки.
4. Цепочка контроля: одинаковые поставщики, один бухгалтер, общие закупки – высокий риск дробления.
5. Торговый сбор: если в городе он действует, уточните ставку по адресу в сервисе ФНС.

Торговая точка, это не просто «ларёк» или «отдел в ТЦ», а объект, выделяемый по совокупности территориального, функционального и документального признаков. Неверная квалификация грозит:

• доначислением ЕНВД/трансфертного ценообразования;
• сбором пени и штрафов;
• включением в реестр недобросовестных поставщиков (если работаете на маркетплейсах).

Совет: перед открытием каждой новой точки проконсультируйтесь с налоговым юристом и сверьте площадь по БТИ и кадастровым планам.