Сегодня 04 июля 2026 года актуальность темы дебиторской задолженности (далее – «дебиторка») возрастает в связи с последними изменениями в налоговом и гражданском законодательстве. В статье разберёмся, как Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) определяет понятие «дебиторка», когда она признаётся безнадёжной, и какие последствия это влечёт для бухгалтерского и налогового учёта.

Что такое дебиторская задолженность по ГК РФ

В Гражданском кодексе РФ прямого термина «дебиторская задолженность» нет, однако в ст. 307–310 ГК РФ описываются обязательства должника перед кредитором. Фактически дебиторка – это денежные обязательства (или обязательства передать товары/оказать услуги) перед вашей организацией:

• задолженность покупателей за отгруженный товар;
• авансы, выданные поставщикам, но не отражённые в виде поставки;
• переплаты по налогам и взносам.

Когда дебиторка признаётся безнадёжной

Прямые основания ГК РФ

ГК РФ в ст. 415–419 перечисляет «точки невозврата»:

1. Истечение срока исковой давности (ст. 196, 197 ГК РФ) – обычно 3 года.
2. Ликвидация должника-юрлица с исключением из ЕГРЮЛ (п. 7 ст. 419 ГК РФ).
3. Невозможность исполнения обязательства из-за непреодолимой силы (ст. 401 ГК РФ).
4. Списание долгов по акту органа ФНС/ФССП при невозможности взыскания.

Что НЕ освобождает от налога на прибыль

Важно! Согласно письмам Минфина, дебиторка, не подпадающая под основания ст. 266 НК РФ, не может быть признана безнадёжной для налогообложения прибыли. Иными словами, если долг просто «нереален к взысканию» (нет официального решения суда, актов ФССП и т.д.), он остаётся в составе доходов и не уменьшает налоговую базу.

Отражение в бухгалтерском учёте

С 2025 г. действует ФСБУ 5/2019 и новый Единый план счетов бухгалтерского учёта государственных финансов, где:

• счёт 1230 «Расчёты с дебиторами» – 26-разрядовая структура (последние 5 разрядов – аналитика по контрагенту);
• счёт 91.02 «Прочие расходы» – отражение резерва под сомнительные долги;
• счёт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов» – контроль за списанными, но сохраняемыми внебалансово суммами.

Пример проводки

Списание безнадёжной дебиторки после истечения срока давности:
Дт 91.02 – Кт 1230 – 100 000 ₽
Дт 007 – 100 000 ₽ (внебалансовый учёт на 5 лет)

Алгоритм действий бухгалтера

1. Проанализировать каждую задолженность: срок, наличие исполнительного производства, ликвидация должника.
2. Создать резерв под сомнительные долги по правилам ст; 266 НК РФ (не более 10 % от выручки).
3. Оформить акт инвентаризации (форма ИНВ-17) и приказ руководителя о списании.
4. При безнадёжности – отразить в учёте и налоге на прибыль только при наличии документов из п. 2.1.

Чек-лист на 2026 год

• Проверьте должников-юрлиц на предмет исключения из ЕГРЮЛ через сервис ФНС.
• Контролируйте срок давности: если до г. долг не будет взыскан, он станет безнадёжным.
• Используйте новый план счетов 26-разрядов и корректно заполняйте аналитику.
• Храните документы ФССП/судов/ликвидации не менее 10 лет после списания.