Дата актуализации по состоянию на 09:26:41 (MSK)

Что такое «прощение долга» в российском праве?

Прощение долга, это односторонняя сделка, в которой кредитор (лицо, имеющее право требовать исполнения обязательства) отказывается от своего права требовать от должника исполнения долга. В результате обязательство прекращается безвозмездно для должника.

• Регулируется ст. 415 ГК РФ.
• Не требует согласия должника (односторонняя сделка).
• Может быть выражено в любой форме, если иное не установлено законом или договором.

Правовая база: ст. 415 ГК РФ

Текст статьи 415 ГК РФ (в редакции 2026 г.)

«Обязательство прекращается прощением долга, если из заявления кредитора следует, что он отказываеться от своего права. Такое заявление не может быть отменено, если иное не предусмотрено заявлением».

Ключевые выводы:

1. Прощение долга — односторонний отказ кредитора от прав, не требующий принятия со стороны должника.
2. Заявление кредитора является безотзывным, если в нём прямо не указано иное.
3. Форма заявления, любая (письменная, электронная, устная при наличии доказательств).

Применение в судебной практике

ААС: прощение долга не равно расторжению договора

В постановлении Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от № 16АП-1729/19 суд указал:

«Законом № 173-ФЗ не предусмотрено расторжение договора на основании прощения долга (задатка)».

Это означает, что:

• Прощение долга не аннулирует сам договор, а лишь прекращает обязательство по оплате;
• Если в договоре есть иные обязательства (например, поставка товаров), они продолжают действовать.

Налоговые последствия для кредитора и должника

Для кредитора (ООО на ОСНО)

• Убыток от прощения долга признаётся внереализационным расходом (пп. 12 п. 1 ст. 265 НК РФ).
• Необходимо документировать:
  • распорядительный акт (приказ, протокол совета директоров);
  • письменное уведомление должника;
• НДС: если долг формировался по оплате товаров/услуг, НДС ранее принят к вычету, восстановление не требуется (Письмо Минфина РФ от № 03-03-).

Для должника (включая иностранные организации)

• Доход от прощения долга облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).
• Для иностранной организации-учредителя ООО:
  • если долг прощён аффилированному лицу, возможна «трансфертная» проверка ФНС на соответствие рыночному уровню;
  • налог к удержанию как доход иностранной организации от источника в РФ (ст; 309 НК РФ).

Пошаговый алгоритм оформления прощения долга

1. Принятие решения кредитором
   • Совет директоров/единоличный орган принимает решение о прощении долга.
   • Фиксируется в протоколе или приказе.
2. Направление уведомления должнику
   • Форма — письмо на фирменном бланке с подписью руководителя.
   • Рекомендуется отправить заказным письмом с уведомлением или передать под роспись.
3. Бухгалтерские проводки
   • Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 62 (76) — списание задолженности.
4. Отражение в налоговом учёте
   • У кредитора, внереализационный убыток.
   • У должника, внереализационный доход (если ООО на ОСНО).

Частые ошибки и риски

Пример из практики

Ситуация

ООО «Альфа» (учредитель — 100 % иностранная компания Beta B.V.) имеет дебиторскую задолженность перед ООО «Бета-Рус» в размере 5 млн руб. Долг образовался 3 года назад, «Бета-Рус» не платит. Совет директоров «Альфы» решает простить долг.

Действия

1. Протокол № 15 от, решение о прощении долга.
2. Письмо должнику с уведомлением о прекращении обязательства.
3. Бухгалтерские проводки:
   • Дт 91.2 — Кт 62, 5 000 000 руб.
4. В налоговом учёте:
   • «Альфа» списывает 5 млн руб. как внереализационный убыток.
   • «Бета-Рус» включает 5 млн руб. в доход и платит налог на прибыль 20 % = 1 млн руб.

Когда «прощение» выгоднее, чем взыскание

• Высокие судебные издержки (госпошлина, юридическое сопровождение, оценка имущества).
• Должник — аффилированное лицо, и взыскание вызовет трансфертные споры.
• Долг морально устарел (истёк срок исковой давности, но признан в бухгалтерии).
• Нужно «очистить» баланс перед продажей бизнеса.

1. Всегда оформляйте прощение долга письменно.
2. Проверьте, нет ли аффилированности с должником.
3. Учтите налоговые последствия у обеих сторон.
4. Если долг большой, рассмотрите альтернативы (конвертация в долю, реструктуризация, уступка права требования).

Информация предоставлена в ознакомительных целях. За консультацией по конкретной ситуации обратитесь к квалифицированному юристу или налоговому консультанту.