Актуально на

Краткое содержание нормы

Пункт 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее, НК РБ) устанавливает перечень доходов физических лиц, которые полностью освобождаются от подоходного налога, при условии что они не являются вознаграждением за исполнение трудовых или иных обязанностей. При этом применяются ограничения по сумме и по количеству источников выплат в течение календарного года.

Основные категории доходов, подпадающих под льготу

Доходы от организаций и ИП, не являющихся местом основной работы (службы, учёбы)

• 2024 год: до 208 руб. с каждого источника (повышено со 186 руб. Законом 327-З от ).
• 2025-2026 годы: до 259 руб. с каждого источника (данные Администрации Первомайского района г. Бобруйска; аналогичный рост фиксируется по всей стране).

Если сумма превышает указанный лимит, весь объём дохода облагается по общей шкале (без применения данной льготы).

Доходы в виде оплаты страховых взносов за работника или члена профсоюза

• 2024 год: до 4 830 руб. (Закон 327-З).
• 2025-2026 годы: до 5 956 руб. (данные Администрации Первомайского района г. Бобруйска; тенденция к индексации сохраняется).

Страховые услуги включают:

– добровольное страхование жизни;

– дополнительное пенсионное страхование;

– медицинские расходы (ДМС).

Иные доходы, не являющиеся вознаграждением за труд

К ним относятся:

1. Благотворительная помощь (деньги, вещи, услуги).
2. Призы, полученные в конкурсах, олимпиадах и аналогичных мероприятиях.
3. Дарственные суммы и подарки (в пределах лимитов, установленных п. 23 ст. 208 НК).
4. Компенсации, выплачиваемые профсоюзами или работодателями, не связанные с трудовыми обязанностями (например, материальная помощь к праздникам).

Важные ограничения и особенности применения льготы

Не применяются налоговые вычеты

Согласно части восьмой п. 23 ст. 208 НК РБ, на доходы, которые уже освобождены по данному пункту, не распространяются:

• стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты (ст. 209–211 НК);
• повторное освобождение по другим пунктам ст. 208.

Предел «с каждого источника»

Лимит распространяется отдельно на каждого налогового агента. Например, если гражданин получил 200 руб. от двух разных ИП, обе суммы полностью освобождаются (при лимите 259 руб.).

Уволенные и повторно принятые работники

Если сотрудник уволился и в течение того же календарного года был повторно принят в ту же организацию, лимит на доходы от данного источника не обнуляется. Все выплаты от данного налогового агента суммируются.

Практический пример расчёта

Условия: в 2026 г. гражданин Петров получает:

• от ООО «Альфа» (место основной работы) – заработная плата 1 500 руб.;
• от ИП Иванова (не место основной работы) – гонорар 250 руб.;
• от ООО «Бета» (не место основной работы) – премия 200 руб.;
• от профсоюза – оплата страховки 6 000 руб.

Результат:

1. Заработная плата облагается по общей шкале.
2. Гонорар от ИП Иванова превышает лимит 259 руб. на 250 – 259 = –9 руб. → превышения нет, 250 руб. полностью освобождены.
3. Премия от ООО «Бета» 200 руб. < 259 руб. → освобождена.
4. Страховка 6 000 руб. > 5 956 руб. → превышение 44 руб. облагается по ставке 13 % (или 16 % в зависимости от вида дохода).

Какие сведения не нужно подавать в МНС

С налоговые агенты не обязаны отчитываться о доходах, выданных в натуральной форме и освобождённых согласно абз. 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК. Это сокращает объём отчётности и упрощает учёт.

1. Контролируйте лимиты по каждому источнику и суммарно за год.
2. Ведите раздельный учёт доходов от основного и «сторонних» источников.
3. Обращайтесь к налоговому консультанту, если планируете крупные выплаты (подарки, страховки) сверх порогов.
4. Отслеживайте изменения: ежегодно размеры лимитов индексируются в зависимости от прогнозируемой инфляции решениями Правительства.

Информация подготовлена на основе Налогового кодекса РБ, законов 327-З и 47-З , официальных разъяснений МНС и региональных налоговых инспекций.