04 июля 2026 г.

Содержание

1. Что такое доход: отличие от выручки и прибыли
2. Основные виды доходов
3. Как учитываются доходы в бухгалтерии
4. НДФЛ в 2026 году: новые коды доходов и вычетов
5. Доходы, освобождаемые от налогообложения
6. Практические советы и типичные ошибки

Что такое доход: отличие от выручки и прибыли

Доход — это общее увеличение экономических выгод, которое приводит к росту капитала или уменьшению обязательств организации или физического лица. Иначе говоря, это любые поступления, которые можно оценить в денежном выражении и которые повышают финансовое состояние получателя.

Отличия ключевых терминов

• Выручка — поступления от основной деятельности (продажа товаров, работ, услуг).
• Доход, более широкое понятие: включает выручку и внереализационные поступления (проценты по вкладам, штрафы, курсовые разницы и др.).
• Прибыль — доход минус расходы. То есть финальный результат деятельности после покрытия всех затрат.

Основные виды доходов

В бухгалтерском учёте

1. Доходы от реализации
   • продажа готовой продукции;
   • оказание услуг;
   • продажа имущественных прав.
2. Внереализационные доходы
   • проценты по займам, банковским вкладам;
   • штрафы, пени, полученные от контрагентов;
   • положительные курсовые разницы;
   • безвозмездно полученное имущество.

В налоговом учёте (НК РФ, ст. 248)

В налоговом кодексе используется такая же схема:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• внереализационные доходы.

В бюджетном законодательстве (БК РФ, ст. 41)

• Налоговые доходы бюджетов
  • федеральные налоги и сборы;
  • региональные и местные налоги;
  • пени и штрафы по ним.
• Неналоговые доходы
  • доходы от внешнеэкономической деятельности;
  • доходы от использования государственного имущества;
  • гранты, добровольные взносы и др.

Как учитываются доходы в бухгалтерии

Согласно ПБУ 9/99 доходы подразделяются на:

• поступления от обычных видов деятельности (счета 90 «Продажи»);
• прочие доходы (счёт 91 «Прочие доходы и расходы»).

Критерии признания дохода:

1. У организации есть право на получение дохода (договор, закон).
2. Сумма дохода может быть достоверно определена.
3. Есть вероятность получения экономических выгод.

НДФЛ в 2026 году: новые коды доходов и вычетов

Коды доходов (по Приказу ФНС от № ЕД-7-11/903@ с изменениями)

Коды вычетов (часто встречающиеся)

• 501 — имущественный вычет при покупке жилья;
• 503 — расходы на обучение;
• 505 — расходы на лечение.

Новые коды добавлены в связи с цифровизацией: для обозначения доходов в криптовалюте, вычетов при инвестициях на ИИС и др. Полный список можно посмотреть в справочнике ФНС.

Доходы, освобождаемые от налогообложения (ст. 217 НК РФ)

Ниже перечислены наиболее часто встречаемые виды доходов, не облагаемых НДФЛ:

• государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности);
• пенсии по старости и по инвалидности;
• алименты;
• суммы материнского капитала;
• доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности более 3-5 лет (в зависимости от условий);
• прибыль по вкладам до 150 000 руб. в год на одного человека (в ряде случаев).

Практические советы и типичные ошибки

Советы

1. Всегда проверяйте код дохода в справке 2-НДФЛ. Неправильный код = риск доначисления налога и пеней.
2. Документируйте внереализационные доходы. Даже мелкий процент по вкладу должен быть отражён в учёте.
3. Используйте онлайн-сервисы ФНС для подачи 3-НДФЛ — в 2026 году работает система предварительной проверки формата XML.

Типичные ошибки

• Смешение понятий «выручка» и «доход» при составлении отчётности.
• Неучёт доходов в натуральной форме (подарки, оплата работодателем отпуска).
• Применение устаревших кодов доходов (до 2023 г. использовались коды 2000, 2010 и др. без приставки «1»).