04 июля 2026 г. — Выездная налоговая проверка (ВНП) — это один из самых «тяжёлых» инструментов Федеральной налоговой службы.
Когда инспекторы приходят с коробками документов, компьютерами и блокнотами, бизнесу важно понимать, при каких условиях ФНС вправе прибегнуть к экспертизе
и как правильно защищаться. В этом материале мы разберёмся:
- в каких случаях назначается налоговая экспертиза;
- какие бывают виды экспертиз (товароведческая, почерковедческая, экономическая и др.);
- каков порядок её назначения с момента вынесения решения до получения заключения;
- какие права остаются у компании и как оспорить итоговый акт.
Правовое основание: статья 95 НК РФ
Согласно ст. 95 НК РФ, решение о проведении экспертизы в ходе выездной проверки принимает:
- Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, проводящего проверку;
- Дознаватель или следователь — если проверка перерастает в уголовное разбирательство.
Важно: экспертиза назначается только по мотивированному письменному постановлению, в котором указываются:
- основания для проведения;
- вопросы, поставленные эксперту;
- обстоятельства, подлежащие установлению;
- перечень материалов, передаваемых на исследование (первичные документы, договоры, отчёты и др.).
Когда обязательно проводится экспертиза
Сомнения в подлинности документов
Если у инспекторов есть обоснованные сомнения в подлинности подписей, печатей, бланков или реквизитов, они могут назначить:
- почерковедческую экспертизу;
- техническую экспертизу документов (исследование бумаги, чернил, типографских элементов).
Оценка качества и происхождения товара
При выявлении «схемных» поставок без реального движения товара ФНС может провести:
- товароведческую экспертизу — чтобы определить, соответствует ли задекларированный товар фактическому;
- экономическую экспертизу — для анализа ценовых и товарных потоков.
Оценка обоснованности затрат
Если компания заявляет завышенные расходы, эксперт может:
— рассчитать рыночную стоимость работ или услуг;
— определить экономическую целесообразность операций.
Порядок назначения и проведения
Шаг 1. Постановление
Руководитель инспекции подписывает постановление. В него заносятся:
- наименование налогового органа;
- ФИО должностного лица, принявшего решение;
- ФИО и реквизиты эксперта (государственное учреждение или аккредитованное частное бюро);
- срок проведения — не более 30 календарных дней, может быть продлён до 60 при сложности;
Шаг 2. Ознакомление заинтересованных лиц
Копия постановления вручается налогоплательщику под роспись не позднее двух рабочих дней с момента принятия решения.
Шаг 3. Исследование
Эксперт изучает материалы, может запрашивать дополнительные сведения у контрагентов, проводить осмотры складов и производств.
Результат оформляется в виде заключения, которое включает:
- объект исследования;
- методику и оборудование;
- выводы по каждому вопросу;
- дату и подпись эксперта.
Права налогоплательщика
- Право на присутствие — представитель компании может присутствовать при исследовании;
- Право на заявление отвода, если у эксперта есть заинтересованность;
- Право на копию заключения — в течение 3 рабочих дней после готовности;
- Право на дополнительный и повторный эксперт — за счёт компании, если она не согласна с выводами.
Как оспорить результат экспертизы
- Досудебное обжалование:
— подаются жалобы в УФНС России или в территориальный орган ФНС;
— срок — 1 месяц с момента получения заключения. - Судебное обжалование:
— иск подаётся в арбитражный суд по месту регистрации ИФНС;
— в деле можно ходатайствовать о назначении независимой экспертизы. - Контрольная экспертиза:
— при наличии ошибок в первичном заключении суд может поручить новое исследование другому эксперту.
Советы от юристов АТЕРС
25 февраля 2025 года Юридическая Команда АТЕРС проведёт практический семинар «Организация работы бизнеса при выездной налоговой проверке»,
где в числе прочего разберут:
- как подготовить «пакет защиты» до прихода инспекторов;
- какие документы запрашивать у эксперта, чтобы проверить его квалификацию;
- типовые ошибки заключений и способы их опровержения.
Экспертиза в рамках выездной налоговой проверки — это не «приговор», а инструмент ФНС, который можно и нужно обжаловать,
если вы уверены в своей правоте. Главное, оперативно получить копию постановления, изучить заключение и привлечь квалифицированного специалиста,
который поможет выявить процессуальные нарушения и построить линию защиты.
Подписывайтесь на наш Telegram-канал, где мы публикуем закрытые кейсы, схемы, разборы ФНС и своевременные обновления по налоговым спорам.