Актуально на 4 июля 2026 г.
В экспортных операциях законодательство предоставляет российскому бизнесу наиболее выгодный налоговый режим по НДС — применение ставки 0 %. Однако для получения этой льготы необходимо строго соблюдать требования Налогового кодекса РФ и подтвердить право на нулевую ставку. Ниже, подробный разбор ключевых статей НК РФ, сроков, документов и практических нюансов.

Оглавление

1. Почему экспорт = 0 % НДС
2. Как подтвердить право на 0 % (ст. 165 НК РФ)
3. Полный список документов в 2025-2026 гг.
4. Особенности экспорта работ и услуг
5. Экспорт в страны ЕАЭС: отличия и документы
6. Отражение в декларации и вычет входного НДС
7. Контроль со стороны ФНС: главные риски
8. Хронология операции «закрытие экспорта»
9. Краткий FAQ

Почему экспорт = 0 % НДС

Статья 164 НК РФ, п. 1 подп. 1 прямо устанавливает ставку 0 % при реализации:

• товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
• товаров, помещённых под процедуру свободной таможенной зоны;
• услуг/работ, местом реализации которых не признаётся территория РФ (ст. 147-148 НК РФ).

Применение нулевой ставки не освобождает от обязанности начислить НДС, но итоговый налог к уплате равен 0 ₽, а входной НДС принимается к вычету на общих основаниях (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Как подтвердить право на 0 % (ст. 165 НК РФ)

Главное правило: налоговая ставка 0 % подтверждается комплектом документов, представляемым в ИФНС не позднее 180 календарных дней с даты:

• выпуска товаров в свободное обращение на экспорт (дата таможенной декларации ГТД);
• подписания акта выполненных работ/услуг для иностранного заказчика.

Если сроки нарушены, компания обязана исчислить НДС по ставке 20 % (или 10 %) на дату реализации, а затем подать «уточнёнку».

Полный список документов в 2025-2026 гг.

Для товаров

• Экспортная ГТД (форма ДТ-1) с отметкой таможенного органа «Выпуск разрешён».
• Счёт-фактура на 0 % (код вида операции — «01»).
• Контракт/спецификация на поставку товаров.
• Транспортные документы (CMR, AWB, CMR-накладная, коносамент) с отметкой о пересечении границы РФ.
• Платёжные документы, подтверждающие оплату (SWIFT, контракт курс, инвойс).

Для работ и услуг

• Акт выполненных работ/услуг (форма КС-2 или аналогичная).
• Договор с иностранным заказчиком, содержащий сведения о месте реализации.
• Инвойс/счёт на 0 % с кодом вида операции «01».
• Таможенная декларация на оборудование/материалы, если они вывозились для выполнения работ за рубежом.

Особенности экспорта работ и услуг

Место реализации услуг определяется по ст. 148 НК РФ. К типичным экспортным услугам относятся:

• строительство, монтажные работы за рубежом;
• международные перевозки пассажиров/багажа между РФ и другими странами;
• консультационные услуги, предоставляемые из РФ иностранному резиденту.

Если местом реализации признаётся территория иностранного государства, операция квалифицируется как экспорт и облагается по ставке 0 %. Входной НДС на расходные материалы, топливо, аренду оборудования принимается к вычету при условии раздельного учёта (см. пример «Правовест Аудит»).

Экспорт в страны ЕАЭС: отличия и документы

При реализации товаров в Казахстан, Беларусь, Армению, Кыргызстан также применяется ставка 0 %, но подтверждается инвойсом с кодом «26» и:

• Книгой покупок/продаж в электронном формате через СЭД «ФНС-ЕАЭС».
• Доверенностью на транспортировку (форма ТОРГ-12 с примечанием «ЕАЭС»).

Срок подачи документов — 180 дней, как и при экспорте в третьи страны.

Отражение в декларации и вычет входного НДС

Раздел 4 декларации

Подтверждённый экспорт показывается в разделе 4 с кодом операции «1010801». Сумма налога к уплате — 0 ₽.

Раздел 8. Входной НДС

• Дт 19.07 — Кт 60.01 — НДС по экспортным закупкам.
• Дт 68.02 — Кт 19.07 — вычет входного НДС (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Если экспорт не подтверждён, входной НДС списывается в прочие расходы: Дт 91.02 — Кт 19.07 по истечении 3 лет с момента налогового периода экспорта.

Контроль со стороны ФНС: главные риски

Налоговые органы выделяют экспортёров в отдельный риск-профиль:

• Контроль сделок с повышенным вычетом (соотношение вычета к налоговой базе > 95 %).
• Проверка реальности сделки — запросы в таможню, банки, транспортные компании.
• Форма 2-НДС-Export. С 2025 г. экспортёры ежеквартально предоставляют отчётность в электронном виде.

Хронология операции «закрытие экспорта»

1. День 1 — отгрузка, выписка счёта-фактуры на 0 %.
2. День 1-7 — получение ГТД с отметкой таможни.
3. День 8-30 — получение транспортных и платёжных документов.
4. День 31-179 — контроль комплектности пакета.
5. День 180 — сдача декларации и комплекта документов в ИФНС.
6. День 181-210 — камеральная проверка (до 3 месяцев).
7. День 211 — возможный возврат входного НДС.

Краткий FAQ

Можно ли применять 0 % при реэкспорте после переработки?

Да, если соблюдена процедура таможенной переработки и товар вывезен за пределы РФ (ст. 151 НК РФ).

Что если экспорт подтверждён частично?

На подтверждённую часть — 0 %, на остальную — 20 %, но можно подать уточнённую декларацию при получении недостающих документов.

Нужно ли регистрировать экспортные счета-фактуры в книге продаж?

Да, обязательно — код операции «01», ставка «0 %».

Ставка НДС 0 % при экспорте товаров, работ и услуг — важнейшее конкурентное преимущество российских компаний в 2025-2026 гг; Чтобы сохранить его, необходимо:

• вовремя собрать и систематизировать полный пакет документов;
• вести раздельный учёт входного НДС;
• соблюдать сроки подачи декларации и комплекта документов (180 дней);
• быть готовым к дополнительным проверкам ФНС.

Следуя вышеизложенным правилам, вы минимизируете налоговые риски и обеспечите легальное возмещение входного НДС.