Внимание! С 1 января 2021 года единый налог на вменённый доход (ЕНВД) полностью отменён на территории Российской Федерации․ Однако знание его механизма остаётся актуальным для бухгалтеров‚ которые в 2024–2026 гг․ всё ещё могут встречать «зависшие» уточнённые декларации‚ доначисления или судебные споры по ЕНВД-периоду․ Ниже, подробный разбор режима‚ причин его упразднения и того‚ куда перешли бывшие «вмененцы»․

Что такое ЕНВД с точки зрения НК РФ

ЕНВД (гл․ 26․3 НК РФ) был специальным налоговым режимом‚ при котором налог не зависел от фактического дохода‚ а исчислялся из вменённого (государством предполагаемого) дохода․ Применялся как федеральный налог‚ но 100 % поступал в местные бюджеты․

Ключевые характеристики

• Ставка: 15 % базы (регионы могли снижать до 7‚5 %)․
• База: вменённый доход = БД × ФП × К1 × К2․
• БД (базовый доход) и ФП (физпоказатель) зафиксированы в ст․ 346․29 НК РФ․
• К1 (дефлятор) утверждался Минэкономразвития (для 2020 г․ = 2‚005)․
• К2 корректировочный коэффициент устанавливался муниципалитетами (0‚005–1)․

Налоговый период — квартал‚ декларация сдавалась до 20-го числа месяца‚ следующего за кварталом․

Кто мог применять ЕНВД

Ограничения прописаны в ст․ 346․26 и 346․27 НК РФ․

Разрешённые виды деятельности

Запреты и ограничения

• Среднесписочная численность ≤ 100 чел․
• Доля участия других юрлиц ≤ 25 %․
• Не применялся для оптовой торговли‚ производства‚ «высокорентабельных» услуг (банки‚ страхование‚ недропользование и др․)․

Исчисление налога: формула и пример

Формула:

ЕНВД = БД × ФП × К1 × K2 × 15 % × 3 мес․

Пример для ИП «Такси» в Московской области (К2 = 1):

• БД = 1 500 руб․/машина
• ФП = 2 автомобиля
• K1 (2020) = 2‚005

Налог за квартал = 1 500 × 2 × 2‚005 × 1 × 15 % × 3 = 2 707 руб․

ИП без сотрудников мог уменьшать налог на фиксированные взносы «за себя» до 100 %․

Отмена ЕНВД: причины и сроки

Федеральный закон от № 325-ФЗ установил дату прекращения действия гл․ 26․3 НК РФ — ․

Почему отменили

1. Недобросовестная оптимизация: крупные торговые сети дробились на ИП‚ чтобы платить вменённый налог вместо НДС и прибыли․
2. Минимизация поступлений в бюджет: в крупных городах «вмененка» обеспечивала лишь 0‚5–2 % налоговых доходов․
3. Несовместимость с онлайн-кассами: переход на онлайн-ККМ в 2017–2019 гг․ сделал доходы прозрачными‚ снижая целесообразность «вменёнки»․

Что делать в 2024–2026 гг․ бывшим ЕНВД-плательщикам

Доступные режимы замены

• УСН (упрощёнка) — «доходы» 6 % или «доходы минус расходы» 15 %․
• ПСН (патент) — аналог «вменёнки» для ИП‚ но по конкретному виду деятельности․
• Автоматизированный упрощённый режим (АУСН) — эксперимент с 2022 г․ в 4 регионах․
• НПД (налог на профдоход) — для самозанятых․
• ОСНО — общая система‚ если не подходят спецрежимы․

Важные даты

Архивные документы: где найти и как хранить

Даже после отмены ИП и организации обязаны:

1. Хранить книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) по ЕНВД-периоду 5 лет (п․ 23 ст․ 346․28 НК РФ)․
2. Архивировать квартальные декларации ЕНВД (форма 1152016) и расчётные листы взносов․
3. Иметь подтверждение К2 на уровне муниципального правового акта․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Можно ли сейчас «вернуть» ЕНВД?

Ответ: Нет․ Законодатель не обсуждает возврат режима; акцент сделан на расширение ПСН и АУСН․

Вопрос: Налоговая требует доплатить ЕНВД за 2020 г․ по камеральной проверке‚ но ИП закрыт․

Ответ: До внесения записи о прекращении деятельности ИП отвечает лично всем имуществом․ Срок взыскания — 3 года с даты окончания налогового периода (п․ 3 ст․ 46 НК РФ)․

ЕНВД сыграл важную роль в упрощении налогообложения малого бизнеса 2000-х годов‚ но изжил себя в условиях цифровизации․ С 2021 г․ предприниматели выбирают УСН‚ ПСН или АУСН․ Главное — своевременно подать уведомление и корректно рассчитать переходные обязательства․