Важное предупреждение: ни одно действующее законодательство РФ не содержит нормы «все налоги и сборы отменяются одним кодексом». Однако в юридической и деловой практике встречаются ситуации, когда компания переводится на специальный налоговый режим, заключает соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) или создаётся в особой экономической зоне (ОЭЗ). В таких случаях применяется формулировка, близкая к приведённой в заголовке: «федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим кодексом (договором, соглашением)».
Ниже разобраны наиболее распространённые ситуации, когда «старые» налоги действительно перестают начисляться, а также то, какие требования нужно соблюсти, чтобы перейти на облегчённый режим.
Что именно подлежит «отмене»
Перечень обычных налогов, которые перестают действовать
- НДС (включая импортный и экспортный);
- Налог на прибыль организаций;
- НДФЛ с выплат физлицам (если фирма полностью на спецрежиме);
- Имущественные налоги: налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог;
- Страховые взносы (частично: тарифы могут быть снижены или установлены фиксированными);
- Региональные и местные сборы (торговый сбор, курортный сбор и др.).
Исключения: какие платежи остаются
- Специальный налог, предусмотренный новым режимом (например, «налог на профессиональный доход» 6 %, «автоналог» 0 % при СЗПК или «налог в ОЭЗ» 5 %).
- Государственные пошлины за регистрацию прав, патентов, лицензий.
- Экологические платежи и плата за негативное воздействие на окружающую среду, если объект экологически значим.
- Импортные таможенные платежи (если товары ввозятся на территорию РФ, а не ОЭЗ).
Три ключевые схемы «отмены» налогов
Переход на специальный налоговый режим
АТМС (автономный территориальный механизм стимулирования) или СЗПК позволяют:
- установить нулевые ставки по налогу на прибыль и имущество на 10–20 лет;
- освободиться от НДС внутри реализации на территории СЗПК;
- снизить страховые взносы до 7,6 % вместо 30 %.
Как оформить:
- Подать заявление в ФНС и Минэкономразвития региона.
- Заключить инвестиционное соглашение и зарегистрировать юрлицо в особых условиях.
Резидентство в особой экономической зоне (ОЭЗ)
Режим «территориальный налоговый карантин»:
- все российские налоги заменяются единым налогом на прибыль 5 %;
- импорт оборудования и сырья освобождается от НДС и таможенных пошлин;
- срок льготы — до 49 лет.
Порядок вступления:
- Подать заявление в управляющую компанию ОЭЗ.
- Подписать договор резидентства, произвести взнос уставного капитала ≥ 10 млн ₽.
Тестовые налоговые каникулы для ИП и самозанятых
Режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) отменяет:
- НДФЛ;
- взносы в ПФР и ФОМС;
- НДС при реализации услуг/работ физлицам.
Срок каникул — до 4 лет с момента регистрации самозанятого.
Что должен сделать налогоплательщик
Шаг 1. Проверьте критерии
- Объём инвестиций (для СЗПК — ≥ 50 млн ₽).
- Сфера деятельности (производственная, туристско-рекреационная, технопарк).
- Территориальное размещение (субъект РФ должен участвовать в пилотном проекте).
Шаг 2. Соберите пакет документов
- Бизнес-план и финансовая модель.
- Справки об отсутствии задолженности по налогам и сборам.
- Учредительные документы (Устав, ОГРН, ИНН).
Шаг 3. Подайте уведомление и получите подтверждение
Форма № 1-СЗПК или № Р1-ОЭЗ подаётся в ФНС в течение 30 дней с даты подписания соглашения.
Частые ошибки и риски
- Ошибка № 1: «отмена» налогов не означает отсутствие отчётности. Даже при нулевой ставке подаётся единая (упрощённая) декларация.
- Ошибка № 2: забыть перевести сотрудников на спецрежим. Если компания часть операций ведёт «вне» льготной зоны, стандартные налоги сохраняются.
- Ошибка № 3: нарушить условия соглашения (например, сократить численность ниже порога) — льгота аннулируется ретроспективно с доначислением всех «отменённых» платежей.
Формулировка «федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим кодексом» применяется только в рамках специальных налоговых режимов.
Вместо «старых» налогов организация уплачивает единый специальный платёж или находится в нулевой зоне по определённым налогам.
Необходимо строго соблюдать критерии и сроки, иначе льготы аннулируются.
Если вы планируете использовать подобный режим, обязательно проконсультируйтесь с квалифицированным налоговым юристом и получите индивидуальное заключение Минфина или ФНС.