Что регулирует статья 220 НК РФ

Статья 220 Налогового кодекса РФ закрепляет право физических лиц — налоговых резидентов РФ — на получение имущественных налоговых вычетов. Это «скидки» при расчёте НДФЛ, которые можно применить при:

• продаже недвижимости, транспортных средств, акций и другого имущества;
• покупке (строительстве) жилья, земельных участков, а также при погашении процентов по ипотеке;

Вычет уменьшает налогооблагаемую базу (доход), с которой исчисляется 13 % НДФЛ.

Имущественный вычет при продаже имущества

Какие объекты подпадают под льготу

• жилые дома, квартиры, комнаты, в т.ч. приватизированные;
• дачи, садовые домики, земельные участки;
• доли (части) указанного имущества.

Размер вычета

Минимальный срок владения

Если вы владели объектом меньше минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ, доход от продажи облагается НДФЛ, но вы можете применить вычет.

• 3 года: если недвижимость получена по наследству, дару, приватизации или договору пожизненного содержания.
• 5 лет: во всех остальных случаях (приобретение после ).

Если срок превышен — доход от продажи не облагается НДФЛ вообще, вычет не нужен.

Пример расчёта

Квартира продана за 5 200 000 ₽, куплена 3 года назад за 3 800 000 ₽.

• Вариант 1: НДФЛ = (5 200 000 – 1 000 000) × 13 % = 546 000 ₽;
• Вариант 2 (через расходы): НДФЛ = (5 200 000 – 3 800 000) × 13 % = 182 000 ₽.

Выгоднее применять расходы, если они документированы.

Имущественный вычет при покупке жилья

Основные условия

• Вычет предоставляется один раз в жизни (с 1 января 2014 г. он «привязан» к налогоплательщику, а не к объекту).
• Максимальный размер: 2 000 000 ₽ (возвращается 13 % = 260 000 ₽).
• Дополнительно можно вернуть 13 % с уплаченных ипотечных процентов, но не более 3 000 000 ₽ (390 000 ₽ к возврату).

Какие расходы учитываются

• Покупка квартиры/дома/комнаты, доли, земельного участка.
• Строительство или достройка объекта.
• Проценты по целевому (ипотечному) кредиту.

Процесс получения

1. После регистрации права собственности подать в ИФНС:
   • заявление на вычет (форма 3-НДФЛ);
   • договор купли-продажи, акт приёма-передачи, ЕГРН;
   • платёжные документы (квитанции, выписки банка).
2. Можно оформить через работодателя: после получения уведомления от ИФНС налог перестанут удерживать из зарплаты.

Особые ситуации

Продажа и покупка в одном году

Если в одном налоговом периоде вы продаёте старое жильё и покупаете новое, можно одновременно:

• применить вычет 1 000 000 ₽ (или расходы) к доходу от продажи;
• получить вычет 2 000 000 ₽ при покупке.

Остаток вычета при покупке переносится на будущие годы.

Доли и совместная собственность

• При продаже доли каждый собственник использует вычет пропорционально своей доле.
• Если квартира в долевой собственности куплена после 2014 г., каждый собственник имеет право на вычет до 2 000 000 ₽ на себя (а не на объект).

Взаимозависимые лица

С 2025 г. не требуеться экономическое обоснование при покупке жилья у родственников (ст. 105.1 НК РФ). Вычет предоставляется на общих основаниях, отказ по причине «взаимозависимости» не допускается.

Пошаговая инструкция: как оформить вычет в 2026 году

1. Соберите пакет документов (договор, ЕГРН, квитанции, справка 2-НДФЛ).
2. Заполните декларацию 3-НДФЛ (приложение 5 и 7).
3. Подайте через личный кабинет ФНС, Госуслуги или лично в ИФНС до 30 апреля следующего года (если подаёте «назад»).
4. Ждите возврата: до 3 месяцев на проверку + 1 месяц на перечисление денег.

Частые вопросы (FAQ)