Финансовый кодекс Российской Федерации (далее — Кодекс) — это сводный нормативный акт, который систематизирует и унифицирует финансово-правовые нормы, регулирующие публичные финансы. В 2020 году текст Кодекса претерпел очередное масштабное обновление: в него внесли изменения, касающиеся бюджетного процесса, государственных заимствований, налогового администрирования и контроля. Ниже приводится подробный разбор актуального содержания документа.
Структура Финансового кодекса РФ
Кодекс состоит из семи разделов, каждый из которых объединяет смежные институты финансового права:
- Общие положения — цели, принципы и основные понятия.
- Федеральный бюджет и бюджетная система РФ.
- Государственные и муниципальные заимствования.
- Государственные внебюджетные фонды.
- Налоги, сборы и страховые взносы.
- Финансовый контроль и аудит.
- Ответственность за нарушение финансового законодательства.
Ключевые новеллы 2020 года
Бюджетный процесс: «трёхлетки» и KPI
Кодекс закрепил трёхлетний бюджетный цикл. Теперь проект федерального бюджета формируется с учётом прогноза социально-экономического развития на три года вперёд. Параллельно вводится система ключевых показателей эффективности (KPI) для федеральных проектов и госкорпораций. В связи с этим:
- каждый раздел бюджета должен сопровождаться таблицей целевых индикаторов;
- Минфин ежеквартально публикует отчёты о ходе исполнения KPI.
Кредитование субъектов РФ: «маневренный фонд»
В 2020 г. создан маневренный фонд Минфина объёмом 300 млрд руб. для предоставления регионам краткосрочных бюджетных кредитов под 0,1 % годовых. Условия:
- срок — до 1 года;
- цель — ликвидировать кассовые разрывы, связанные с падением налоговых доходов;
- обязательное условие — предоставление гарантийного письма от субъекта РФ о соблюдении критериев долговой устойчивости.
Цифровой рубль: нормативная база
Впервые в Кодексе появился раздел о цифровой валюте Банка России. Основные положения:
- Цифровой рубль признаётся официальным средством платежа на территории РФ.
- Операции с цифровым рублем осуществляются через платёжную инфраструктуру ЦБ.
- Налоговые агенты обязаны отражать операции в цифровом рубле в учётной системе, аналогично операциям в наличных и безналичных деньгах.
Практика применения для бизнеса и граждан
Бухгалтерский учёт и отчётность
С 2020 г. действует единый формат электронной отчётности (ФЭО-2020). Все налоговые декларации, бухгалтерская (финансовая) отчётность и сведения о контролируемых сделках подаются в формате XBRL-RUS. Компании-нерезиденты, работающие через представительства, также обязаны применять ФЭО-2020.
Страховые взносы: новые тарифы и льготы
Для малых и средних предприятий, пострадавших от пандемии, введён льготный тариф страховых взносов:
- 10 % — на выплаты сверх МРОТ;
- 0 % — на выплаты до МРОТ (12 130 руб. на 2020 г.).
Контрольные мероприятия: риск-ориентированный подход
ФНС и ФАС перешли на риск-ориентированный подход: проверки проводятся только по сигналам риска, сформированным с помощью Big Data. Для бизнеса это означает:
- уменьшение количества плановых внеплановых проверок;
- возможность досудебного урегулирования споров через сервис «Комплаенс-контроль» на сайте nalog.gov.ru.
Ответственность за нарушения в 2020 г.
| Нарушение | Размер штрафа для юр; лиц | Дополнительные санкции |
|---|---|---|
| Сокрытие налоговой базы более чем на 2,7 млн руб. | от 100 000 до 300 000 руб. | арест счёта на срок до 3 месяцев |
| Несвоевременное предоставление ФЭО-2020 | 500 руб. за каждый документ | приостановление операций по счёту |
| Нарушение лимитов госдолга субъекта РФ | — | ограничение доступа к бюджетным кредитам |
Чек-лист комплаенса на 2021 год
Чтобы избежать штрафов и претензий, рекомендуем:
- перейти на обновлённые формы налоговой отчётности и ФЭО-2020 до ;
- ежеквартально проверять критерии долговой устойчивости для субъектов РФ и МСП;
- оформить внутренние регламенты по операциям с цифровым рублем до ;
- подключиться к сервису «Прозрачный бизнес» на сайте ФНС для онлайн-контроля рисков.
Полезные ресурсы
- Официальный интернет-портал правовой информации — pravo.gov.ru (раздел «Финансовый кодекс РФ»).
- Единая информационная система в сфере закупок — zakupki.gov.ru.
- Сервис «Комплаенс-контроль» ФНС — compliance.nalog.ru.
Данная статья подготовлена на основе официальных источников и актуальных редакций нормативных документов по состоянию на 31 декабря 2020 года. Перед принятием управленческих решений проконсультируйтесь с квалифицированным финансовым или юридическим специалистом.