Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Глава 16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) посвящена виду налоговых правонарушений и мерам ответственности за их совершение. Одним из самых распространённых нарушений является непредставление налоговой декларации в установленный срок. В статье 119 НК РФ подробно регламентированы виды штрафов, их расчёт и исключения.

Структура главы 16 НК РФ

Глава 16 состоит из статей 116‑129.16, которые охватывают:

Нарушения порядка постановки на учёт (ст. 116‑117);
Нарушения в учёте банковских счетов (ст. 118);
Непредставление деклараций (ст; 119);
Грубые нарушения правил учёта (ст. 120);
Неуплата налога (ст. 122‑123);
Иные правонарушения, связанные с арестом имущества, налоговым контролем и др. (ст. 125‑129.16).

Статья 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации»

Основные положения (пункт 1)

Если налогоплательщик в установленный законодательством срок не подаёт налоговую декларацию (или расчёт по страховым взносам), влечёт взыскание штрафа в размере:

5 % от неуплаченной (не перечисленной) суммы налога (страховых взносов) за каждый полный или неполный месяц просрочки,
но не более 30 % от указанной суммы и не менее 1 000 рублей (по состоянию на поправку от  № 389‑ФЗ).

Усугубляющие меры (пункт 2)

Если декларация не представлена более 180 дней после установленного срока, штраф увеличивается:

30 % от суммы налога за весь период,
плюс 10 % от суммы налога за каждый полный или неполный месяц, начиная с 181‑го дня просрочки.

Примечание о статусе пункта 3

Пункт 3 статьи 119 был исключён Федеральным законом от  № 154‑ФЗ и более не действует.

Последние изменения и исключения (2024‑2026 гг.)

В последние годы в законодательство внесены поправки, которые изменяют применение штрафов в отдельных случаях:

ФЗ от  — отмена ответственности за непредставление деклараций за 2022‑2024 годы, если нарушение связано с «дроблением бизнеса» и предприниматель добровольно отказался от такой схемы в 2025‑2026 гг.
Постановление Правительства РФ от  № 1874 — освобождение от штрафов по ст. 119 для мобилизованных лиц и организаций, где такие лица являются руководителями‑единственными участниками.
Постановление Правительства РФ от  № 1351 — отсутствие ответственности за непредставление деклараций по НДС за I и II кварталы 2025 года для субъектов, предоставляющих услуги общественного питания.
Постановление Правительства РФ от  № 530 и ФЗ от , не применяется штраф за непредставление декларации по НДС на УСН, если в 2025‑2026 гг. лицо впервые обязано исчислять и уплачивать НДС.

Как рассчитывается штраф на практике

Формула расчёта (пункт 1)

Штраф = max( 5 % × Сумма налога × Кол-во месяцев просрочки,
 1 000 руб. )
Если полученный результат превышает 30 % от суммы налога, применяется ограничение в 30 %.

Пример расчёта

Допустим, налоговая база за 2025 год составляет 200 000 руб., налог к уплате – 30 000 руб. Декларация подана с опозданием на 4 месяца.

5 % от 30 000 руб. = 1 500 руб. за каждый месяц.
30 % от 30 000 руб. = 9 000 руб. (предел).
Штраф = 6 000 руб. (меньше предельного 9 000 руб.).

Расчёт при длительной просрочке (пункт 2)

Если декларация представлена спустя 200 дней (≈6,5 мес.), то:

30 % от 30 000 руб; = 9 000 руб. (первый штраф);
Дополнительные 10 % за каждый месяц после 180‑го дня. За 0,5 мес. (округляем до полного) — 10 % × 30 000 руб. = 3 000 руб;;

Процедурные аспекты

Сроки представления — определяется налоговым законодательством (обычно до 30 апреля для большинства деклараций, до 31 мая для ИП‑на‑УСН, и т.д.).
Уведомление налогового органа, при просрочке налоговый орган направляет требование о представлении декларации и уплате штрафа.
Подача заявления об отмене/снижении штрафа, возможно в случае уважительных причин (болезнь, стихийное бедствие, технические сбои).
Обжалование — налогоплательщик вправе обжаловать решение в суде в течение 30 дней с даты получения уведомления.
Оплата штрафа — производится в том же порядке, что и уплата налога (через банковскую платёжную систему, онлайн‑банк, кассу ФНС).

Практические рекомендации

Вести календарный график всех обязательных деклараций и сроков их подачи.
Использовать автоматические напоминания в бухгалтерском программном обеспечении.
При возникновении форс‑мажорных обстоятельств незамедлительно информировать налоговый орган и подавать запрос на отсрочку.
Проверять наличие специальных правовых актов, освобождающих от ответственности (см. раздел 3).
При длительной просрочке рассчитать штраф заранее, чтобы избежать неожиданного «удушения» бюджета.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какой минимальный штраф за непредставление декларации?

Согласно текущей редакции ст. 119, минимальный размер — 1 000 рублей (пункт 1) либо 100 рублей в старой редакции, но с поправкой от  № 389‑ФЗ установлен минимум 1 000 руб.

Можно ли полностью избежать штрафа, если подать декларацию позже, но уплатить налог?

Да, если подача происходит в течение 180 дней от установленного срока, применяется только штраф в размере 5 % (не более 30 %). Полное отсутствие штрафа возможно лишь при наличии законных оснований, указанных в отдельных постановлениях (например, форс‑мажор).

Что делать, если декларация была подана, но налоговый орган её не принял?

Необходимо уточнить причину отказа (некорректные реквизиты, отсутствие подписи и т.д.) и в течение 10 дней представить корректный документ. При повторных отказах налогоплательщик вправе подать жалобу в вышестоящий орган.

Как учитываются частичные уплаты налога при расчёте штрафа?

Штраф рассчитывается от суммы налога, подлежащей уплате (неуплаченной). Если часть налога уже уплачена, её вычитают из общей суммы, а процентный штраф начисляется только на оставшуюся часть.

Влияют ли на размер штрафа особенности отрасли (например, общественное питание)?

Да. По постановлению от  № 1351 организации, оказывающие услуги общественного питания, освобождаются от штрафа за непредставление деклараций по НДС за I и II кварталы 2025 года.

Штрафы за непредоставление налоговой декларации, предусмотренные главой 16 НК РФ, являются важным инструментом налогового контроля. Точное соблюдение сроков, знание актуальных поправок и своевременное взаимодействие с налоговыми органами позволяют минимизировать финансовые риски. При любом сомнении рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту.

Сведения взяты из официальных правовых источников: НК РФ (глава 16), ФЗ от  № 389‑ФЗ, ФЗ от , постановления Правительства РФ от  № 1874, от  № 1351, от  № 530 и др.