С 2019 года объектом налогообложения Главы 30 НК РФ признаётся только недвижимое имущество, учтённое на балансе организации.
Кого касается налог
Налог платят все российские и иностранные компании, у которых на балансе есть:
- здания, сооружения, помещения;
- объекты незавершённого строительства;
- жилые дома/квартиры, предназначенные для перепродажи;
- гаражи, автостоянки, иные капитальные объекты.
Движимое имущество (машины, оборудование, транспорт) с 2019 года облагается не подлежит.
Налоговая база: кадастровая vs. остаточная стоимость
| Способ определения базы | В каких случаях применяется | Ключевые особенности |
|---|---|---|
| Кадастровая стоимость |
| Ставки не превышают 2 %, могут быть дифференцированы по категориям. |
| Среднегодовая остаточная стоимость | Все остальные объекты недвижимости | Ставки до 2,2 % (регион варьирует). |
Ставки налога 2024–2026 гг.
- Для объектов с кадастровой стоимостью: максимум 2 % (регионы могут снижать до 0 %).
- Для объектов с остаточной стоимостью: до 2,2 %.
- Для основных средств первой и второй амортизационных групп: 0 %.
Кому положены льготы
Полный освобождённый перечень приведён в ст. 381 НК РФ. К наиболее востребованным льготникам относятся:
- Организации — резиденты ОЭЗ / ТОР (льгота действует 5–10 лет).
- ИТ-компании, внесённые в реестр Минцифры (ставка 0 % на компьютеры и серверы).
- Общественные организации инвалидов (100 % освобождение).
- Производственные объекты в индустриальных парках (регионы могут устанавливать льготы).
Как рассчитать налог
База по остаточной стоимости
Формула:
(Сумма остаточных стоимостей на 1-е число каждого месяца + 31 декабря) / (Кол-во месяцев + 1) × Ставка