Дата актуализации: 02:00:03

Содержание

1. Гражданский кодекс РФ: основные положения о страховании
2. Налоговый кодекс РФ: страховые взносы (Глава 34)
3. Взаимодействие ГК и НК: налоговый учёт страховых премий и взносов
4. Практические рекомендации для страхователей и налогоплательщиков
5. Список использованных нормативных актов

Гражданский кодекс РФ: основные положения о страховании

1.1 Понятие страхования в ГК РФ

Согласно Главе 48 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) страхование определяется как договор, по которому одна сторона (страхователь) уплачивает страховую премию, а другая сторона (страховщик) обязуется в случае наступления страхового события выплатить страховое возмещение или произвести иные действия, предусмотренные договором.

1.2 Страховая премия и страховые взносы

В статье 954 ГК РФ уточняется, что страховая премия – это плата за страховое покрытие, а страховые взносы могут включаться в состав премии в случае рассрочки платежа. Если премия вносится частями, то на момент наступления страхового случая остаются невыплаченные части, которые считаются непогашенными страховыми взносами и подлежат включению в расчёт страхового возмещения.

1.3 Особенности договоров страхования имущества

• Страховое возмещение рассчитывается как разница между фактической суммой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения договора (или на дату наступления страхового случая).
• В расчёт может быть включена сумма уплаченных страховых взносов, если это предусмотрено договором (см. статья 213 НК РФ, но применительно к налоговому учёту).

1.4 Дополнительные положения

ГК РФ предусматривает возможность сострахования (статья 953) – совместного страхования одного и того же риска несколькими страховщиками, а также специальные правила для страхования членов летных экипажей и работников угольной промышленности, которые регулируются отдельными тарифами в НК РФ.

Налоговый кодекс РФ: страховые взносы (Глава 34)

2;1 Общая структура главы 34

Глава 34 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) охватывает страховые взносы – обязательные платежи, не являющиеся налогами, но фиксированные в законодательстве аналогично налоговым сборам.

Ключевые статьи:

• Ст. 419 – Плательщики страховых взносов.
• Ст. 420 – Объект обложения страховыми взносами.
• Ст. 421 – База для исчисления страховых взносов.
• Ст. 425 – Тарифы страховых взносов.
• Ст. 430‑432 – Размеры и порядок уплаты.

2.2 Плательщики страховых взносов (ст. 419)

К плательщикам относятся:

• Работодатели, уплачивающие взносы за своих работников (пенсионное, медицинское, социальное страхование).
• Плательщики, производящие выплаты физическим лицам (например, выплаты по договорам подряда, вознаграждения, компенсации).
• Организации, осуществляющие выплаты в пользу членов летных экипажей и работников угольной промышленности – для них предусмотрены отдельные тарифы.

2.3 Объект обложения (ст. 420)

Объектом являются:

• Выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в т.ч. страховые выплаты.
• Суммы, выплачиваемые в виде премий, пособий, компенсаций, а также страховые взносы, уплаченные по обязательному и добровольному страхованию.

2.4 База и тарифы (ст. 421, ст. 425)

База для расчёта определяется как сумма выплат, но не менее предельной величины, установленной на каждый расчётный период. С 1 января 2026 года введены новые положения, уточняющие порядок округления базы (до полных тысяч рублей, при этом суммы от 500 рублей и более округляются вверх).

Тарифы:

• Обязательное пенсионное страхование – 22 % от фонда оплаты труда (для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам – фиксированная ставка).
• Обязательное медицинское страхование – 5,1 % от базы.
• Обязательное социальное страхование – 2,9 % (в 2026 году – фиксированная ставка 8 426 руб. за расчётный период).
• Для отдельных категорий (летные экипажи, угольная промышленность) действуют повышенные тарифы, установленные статьями 428‑429 НК РФ.

2.5 Порядок уплаты (ст. 430‑432)

Страховые взносы уплачиваются в бюджет в сроки, установленные налоговым законодательством (обычно до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом). При задержке наложены штрафные санкции.

2.6 Налоговый вычет по страховым премиям

Согласно статье 263 НК РФ (раздел VIII, глава 25) расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. При этом учитываются:

• Страховые премии, уплаченные в течение налогового периода.
• Страховые взносы, связанные с обязательным пенсионным, медицинским и социальным страхованием.

Взаимодействие ГК и НК: налоговый учёт страховых премий и взносов

3.1 Как страховая премия отражается в бухгалтерском учёте

При оплате страховой премии организация признаёт её как расходы текущего периода (счёт 84 «Страховые расходы», субсчёт 84.1). Если премия уплачена частями, каждую часть следует отнести к расходам в том периоде, когда она фактически выплачена.

3.2 Учет страховых взносов

Страховые взносы, уплачиваемые в бюджет, учитываются как взносы в фонды социального обеспечения (счёт 69 «Расчеты по социальному страхованию»). Они не являются расходом, уменьшающим налоговую базу, но учитываются при расчёте обязательных отчислений.

3.3 Налоговые вычеты и льготы

• Для юридических лиц расходы на страхование (премии) уменьшают налогооблагаемую прибыль (§ 263 НК РФ).
• Для физических лиц, получающих доход от предпринимательской деятельности, расходы на страхование могут уменьшать налоговую базу по НДФЛ (при условии наличия подтверждающих документов).
• Льготные тарифы на страховые взносы (например, для небольших предприятий) могут быть отменены в 2019 году, но существуют специальные режимы для отдельных отраслей (авиация, угольная промышленность).

3.4 Пример расчёта

 
 Компания «Альфа» в 2025 г. уплатила:
 • Страховая премия по полису КИ от – 150 000 руб.
 • Страховые взносы (пенсионные, мед. страх., соц. страх.) – 120 000 руб.

 Налоговая база по налогу на прибыль:
 Прибыль до вычета – 2 500 000 руб.
 ― Страховая премия (расход) – 150 000 руб.
 = 2 350 000 руб. → налог (20 %) = 470 000 руб.
 
 

Практические рекомендации

4.1 Для страхователей (физических и юридических лиц)

• Внимательно проверяйте договор страхования: наличие пунктов о рассрочке премии, о включении страховых взносов в стоимость полиса.
• Сохраняйте все подтверждающие документы (полис, акты прием‑передачи, квитанции) – они нужны для налогового учёта.
• При заключении договоров с «особенными» тарифами (летные экипажи, угольная промышленность) уточняйте актуальные ставки в НК РФ.

4.2 Для бухгалтеров и налоговых консультантов

• Отражайте страховые премии в расходах в момент их фактической уплаты, а не в момент заключения договора.
• Учитывайте предельные величины базы для страховых взносов и правила округления (до полной тысячи, суммы ≥ 500 руб. округляются вверх).
• Следите за изменениями в тарифах: с 2026 года вступили в силу новые положения ст. 421 НК РФ.
• Проверяйте возможность применения льготных тарифов (если организация относится к категории «малый бизнес» или «специальные отрасли»).

4.3 Часто задаваемые вопросы

1. Можно ли уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму страховых взносов? – Нет, страховые взносы в фонды соцстрахования не входят в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Уменьшить базу можно только на страховые премии (расходы на страхование).
2. Как учитываются страховые выплаты, полученные в результате страхового случая? – Полученные страховые выплаты отражаются как доход (счёт 91 «Прочие доходы») и могут быть частично освобождены от налогообложения, если они покрывают убытки, подтверждённые документально.
3. Что делать, если страховая премия уплачена частями, а страховой случай наступил до полной оплаты? – По статье 954 ГК РФ оставшиеся неуплаченные части премии считаются непогашенными страховыми взносами и могут быть учтены при расчёте страхового возмещения.

Список использованных нормативных актов

• Гражданский кодекс Российской Федерации. Глава 48 «Страхование» (ст. 954, ст. 953).
• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Глава 34 «Страховые взносы» (ст. 419‑432, ст. 425, ст. 421).
• Статья 213 НК РФ – Особенности определения налоговой базы по договорам страхования (КонсультантПлюс).
• Статья 263 НК РФ – Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование (раздел VIII, глава 25).
• Статья 430‑432 НК РФ – Размер и порядок уплаты страховых взносов.
• Федеральный закон № 243‑ФЗ от  (внес изменения в главы 34 НК РФ).
• Памятка «Страховые взносы», контур.норматив, редакция .