Дата вступления в силу: 01 января 2025 года
Источник изменений: Федеральный закон № 259-ФЗ от
Краткое содержание
Закон 259-ФЗ внес существенные корректировки в статью 391 НК РФ‚ которая определяет порядок определения налоговой базы по земельному налогу. Основное новшество — введение «кадастрового коэффициента»‚ позволяющего муниципалитетам дополнительно повышать/снижать ставку до 25 %.
Какие именно изменения внесены в ст. 391 НК РФ
- Новая статья 391.1 дополняет ст. 391 новым понятием: «кадастровый коэффициент» (КК).
- КК может принимать значение от 0‚75 до 1‚25.
- Устанавливается решением муниципального образования (для Москвы‚ Санкт-Петербурга, законом субъекта).
- Применяется только к земельным участкам‚ не отнесённым к жилой застройке и сельхозугодьям.
Обновленная формула расчёта налоговой базы
До 2025 года:
НБ = кадастровая стоимость × доля в праве
С 2025 года для объектов‚ попадающих под действие КК:
НБ = кадастровая стоимость × доля в праве × кадастровый коэффициент
Перерасчёт за предыдущие периоды не производится
Изменения не имеют обратной силы. Перерасчёт налога за 2023-2024 годы не осуществляется.
Практические примеры
Пример 1. Коммерческий участок в Новосибирске
- Кадастровая стоимость: 10 000 000 ₽
- Ставка: 1‚5 %
- Муниципалитет установил КК = 1‚20
Налог 2025 года: 10 000 000 × 1‚5 % × 1‚20 = 180 000 ₽ (вместо 150 000 ₽ без коэффициента)
Пример 2. Участок под склад в Татарстане
- Кадастровая стоимость: 5 000 000 ₽
- Ставка: 1‚0 %
- КК = 0‚80 (льготный режим)
Налог 2025 года: 5 000 000 × 1‚0 % × 0‚80 = 40 000 ₽ (вместо 50 000 ₽ без коэффициента)
Как узнать‚ применяется ли КК к вашему участку
- Откройте официальный сайт ФНС России (https://www.nalog.gov.ru).
- В разделе «Сервисы» выберите «Справочная информация по свойствам и ставкам».
- Укажите кадастровый номер участка → откройте вкладку «Ставки и коэффициенты».
- Если в графе «Кадастровый коэффициент» указано значение отличное от 1‚00 — КК применяется.
Ответственность за неприменение коэффициента
Налоговый орган самостоятельно применит КК при расчёте налога. Если коэффициент не был учтён плательщиком‚ ИФНС направит уведомление с доначислением и пени за каждый день просрочки по ст. 75 НК РФ.
Что делать до 1 января 2025 года
- Централизованно проверьте ставки и коэффициенты по всем земельным участкам.
- Спланируйте бюджет на 2025 год‚ учитывая возможный рост налоговой нагрузки до 25 %.
- Опубликуйте изменения в локальных актах‚ если вы бухгалтерия компании или ТСЖ.
- Контролируйте официальные сайты муниципалитетов: КК могут измениться ещё до конца 2024 года.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос 1. Учитывается ли КК при уплате авансовых платежей?
Да. Коэффициент применяется уже при расчёте авансовых платежей за I‚ II и III кварталы 2025 года.
Вопрос 2. Можно ли оспорить КК в суде?
Да‚ но только в случае нарушения процедуры его установления (например‚ неопубликование решения муниципалитета). Само значение коэффициента оспорить нельзя.
Вопрос 3. Распространяется ли КК на СНТ и ДНП?
Нет. Для садовых и дачных некоммерческих товариществ действует отдельная льгота (подп. 6 п. 2 ст. 394 НК РФ)‚ КК к ним не применяется.
Изменения в статье 391 НК РФ существенно расширяют полномочия муниципалитетов по регулированию земельного налога. Для бизнеса это означает новые расходы или льготы‚ зависящие от местных властей. Важно последовательно и своевременно отслеживать официальные решения и корректировать налоговое планирование.